Rusya'da Vergilendirme - Taxation in Russia

Rus Vergi Kanunu ( Rusça : Налоговый кодекс Российской Федерации ) için birincil vergi yasasıdır Rusya Federasyonu . Kod üç aşamada oluşturuldu, kabul edildi ve uygulandı.

31 Temmuz 1998'de yürürlüğe giren ve Genel Bölüm olarak da adlandırılan birinci bölüm, mükellefler, vergi acenteleri, vergi tahsildarları ve kanun koyucular arasındaki ilişkileri, vergi denetim prosedürlerini, uyuşmazlıkların çözümünü ve kanunun uygulanmasını düzenlemektedir.

5 Ağustos 2001'de yürürlüğe giren ikinci bölüm, belirli vergileri, oranları, ödeme planlarını ve vergi hesaplamaları için ayrıntılı prosedürleri tanımlamaktadır. 2001-2003'te yeni kurumlar vergisi bölümü ve küçük işletmeler için yeni basitleştirilmiş vergi sistemi gibi eklemelerle önemli ölçüde değiştirildi . Kurallar, federal yasalardan etkilenen düzenli değişikliklere tabidir.

Kod, federal, bölgesel ve yerel vergiler için eksiksiz bir ulusal sistem olarak tasarlanmıştır, ancak gümrük tarifelerini içermez . Bölgesel ve yerel vergilendirme kuralları ve oranları, Kod tarafından oluşturulan çerçeveye uygun olmalıdır. Kanunda açıkça belirtilmeyen veya özel hükümlerine aykırı olarak çıkarılan vergiler veya harçlar, yasa dışı ve geçersiz sayılır.

Rus vergi sistemi, orta düzeyde sabit veya azalan vergi oranları kullanma eğilimindedir . Federal bir devlet için oldukça merkezileşmiştir ve çoğunlukla devlete ait olan petrol ve doğal gaz şirketlerinden elde edilen gelirlere dayanmaktadır . 2006 yılında petrol şirketleri üzerindeki vergi yükü net satışların yüzde 45'ini aştı ( inşaatta yüzde 12 ve telekomünikasyonda yüzde 16,5'e kıyasla ). Petrolle ilgili vergiler ve tarifeler için oranlar, normal vergilerin aksine, Vergi Kanunu ile değil, hükümet kararnamesiyle belirlenir. Rusya Maliye Bakanlığı, Vergi Kanunu tarafından düzenlenen gelirlerin 2008 mali yılında federal gelirin yüzde 68'ini oluşturduğunu ve 2010 yılında yüzde 73'e yükseldiğini tahmin ediyor .

Bireylerin gelir vergisi (yüzde 13), arazi vergisi (arsanın kadastrosunun özel bir formülle hesaplanan yüzde 0,3'ü) ve taşıt vergisi (aracın motor gücüne bağlı olan) ödemeleri gerekmektedir. Çoğu küçük işletme basitleştirilmiş vergilendirmeye uygundur ve aşağıdaki vergilerden birini seçebilir: gelir vergisi (yüzde 6) veya kâr vergisi (yüzde 15) veya birleşik tarım vergisi (yüzde 6, yalnızca çiftçiler) veya tahakkuk eden gelir vergisi (bir özel formül, yalnızca belirli şirketler). Orta ve büyük işletmeler için kurumlar vergileri, kâr vergisi (yüzde 20), katma değer vergisi (yüzde 20), emlak vergisi (yüzde 0-2) ve su vergisi ve maden vergisi gibi diğer bazı vergileri içerir.

Tarih

Kanundan Önce Rusya'da Vergilendirme

Kanunun yürürlüğe girmesinden önce, Rus vergi mevzuatı, Sovyetler Birliği'nin son yıllarında (özellikle 1990'da kişisel ve kurumsal gelir vergilerine ilişkin kanunlar), 1991 tarihli "Verginin Çerçevesi Üzerine Kanun" adlı kanunların bir parçasına dayanıyordu. Rusya Federasyonu'ndaki sistem" ve müteakip federal, bölgesel ve yerel yasalar ve yürütme kararnameleri; Sovyet muhasebe kuralları ve iş uygulamaları büyük ölçüde değişmeden kaldı. 1992-1998'de vergilendirme büyük ölçüde ademi merkeziyetçiydi: bölgesel ve yerel makamlar kendi vergilerini icat etme hakkına sahipti ya da tam tersine " yurt içi açık denizler " için vergi cennetleri yaratabilirdi .

Şubat 1995'teki başkanlık konuşmasında Boris Yeltsin , vergi sistemini birleşik bir Vergi Kanunu aracılığıyla yeniden merkezileştirmeyi ve düzenlemeyi önerdi. Yeltsin, Yasa'nın amacının imalata yapılan yatırımları teşvik ederken aynı zamanda vergileri tam olarak toplamak olduğunu ilan etti ve özellikle keyfi vergi tercihlerinin ve vergi kaçakçılığının kaldırılmasını talep etti . Devletin önemli vergi sorunlarına açık bir şekilde formüle edilmiş yaklaşımları olmadığını kabul etti - bunların 1995-1996'da çözülmesi gerekiyordu. Bir yıl sonra Yeltsin, vergi kaçırma ve "bölgesel kendi kendini finanse etme" konusunda "yeni tekniklerin" azaltılması çağrısını yineledi. Yasanın yakında yürürlüğe girmesinin sadece bir başlangıç olduğunu, hükümet destekli taslağın eksik olduğunu ve önerilen oranların aşırı olduğunu belirtti.

Bu dönemde çıkarılan ve 2008 yılında halen yürürlükte olan tek vergi kanunu bireysel emlak vergisidir (değişikliklerle 1991 yılında yürürlüğe girmiştir). Bireysel emlak vergisi, Kanun tarafından açıkça yetkilendirilmiştir, ancak bağımsız bir yasa olarak mevcuttur.

Birinci Kısmın Yürürlüğe Girmesi

Rusya Hükümeti için Kısım One ilk resmi taslak sundu Devlet Duması Şubat 1996, dört ay önce 1996 başkanlık seçimlerinde ; İkinci Bölüm Nisan 1997'de sunuldu. Maliye Bakan Yardımcısı Sergey Shatalov tasarıyı destekledi. Bir yıldan fazla süren iyileştirmelerden sonra, Duma 19 Temmuz 1997'deki ilk duruşmada (gerekli süreç üç aşama veya duruşma gerektirir) yasayı geçirdi. ilerleme pratik değil. Ekim 1997'de Duma ve Hükümet , 1998 mali yılı için federal bütçe konusunda çatıştı ve Hükümet , hasımlarını yatıştırmak için tasarıyı geri çekti. Bu aşama sona erdiğinde, Duma eski yasa tasarısına geri dönmeyi reddetti; Merkezi vergi tahsilatına en büyük muhalif olan Yuri Luzhkov , "vergi kanunu çoktan öldü. Kokuyor" dedi.

Duma, 31 Ocak 1998'e kadar rakip taslakların sunulmasını davet ederek süreci yeniden başlattı. Son tarihe kadar Duma, yeni hükümet versiyonunun yanı sıra on alternatif almıştı; bu kez Maliye Bakanı Mikhail Zadornov ve yardımcısı Mikhail Motorin sponsor oldu . Herhangi bir alternatif taslağın Başkan tarafından veto ile karşı karşıya kalacağını ve aynı zamanda rakip taslaklardan fikirleri de dahil edeceğini açıkça belirttiler . 16 Nisan 1998'de Duma sonunda 312'ye karşı 18 oyla alternatifler arasından Hükümet taslağını seçti.

Kanunun yürürlüğe girmesi, 1998'deki Rusya mali krizi nedeniyle hızlandı . Nisan 1998'de Başbakan olarak atanan Sergei Kiriyenko , Yasa'yı hükümetin krizle mücadele paketine dahil etti. Yeltsin , Duma'nın çabucak yasalaştırmayı başaramaması durumunda Kuralları kararnameyle dayatmakla tehdit etti . 16 Temmuz 1998'de Devlet Duması bütçe dengeleme önerilerini reddetti, ancak Birinci Kısım'ın üçüncü ve nihai duruşmasını onayladı; ertesi gün, Federasyon Konseyi tarafından damgalandı ve nihayet 31 Temmuz 1998'de (1 Ocak 1999'da bazı istisnalarla yürürlüğe girecek) Başkan tarafından yasalaştırıldı . Resmen yayınlandı Rossiyskaya Gazeta başarısız Ağustos 6. Anti-kriz eylemleri ve 17 Ağustos 1998 tarihinde Rusya varsayılan onun üzerinde devlet tahvili .

İkinci Kısmın Yürürlüğe Girmesi

Birinci Kısım, vergi mükellefleri ve devlet arasındaki günlük ilişkilerin yeniden tasarlanmasına yardımcı olurken, belirli vergileri ele almıyordu; bu nedenle, 1999-2000'de vergi mükellefleri hala eski oranlarla birden fazla vergi ödüyordu. Vladimir Putin döneminde uygulanan İkinci Kısım (1 Ocak 2001 tarihinden itibaren Ağustos 2000'de yürürlüğe girdi) yüzde 13'lük sabit bir kişisel gelir vergisi oranı ilan etti ve çeşitli sosyal katkıları birleştirilmiş bir sosyal vergi (UST) ile değiştirdi. 2001 yılında kişisel gelir vergisi tahsilatı yüzde 26 oranında artmıştır ( enflasyona göre düzeltilmiştir ). Vergi uyumu iyileştirildi; Ekonomistler vergi oranlarının etkilerini genel ekonomik toparlanma ve iyileştirilmiş kanun yaptırımlarından ayıramasalar da , önceden vergilendirilmemiş işlerin tahmini üçte biri vergi listelerine eklendi.

Satışa dayalı vergileri kaldırma taahhüdü, belediye konut vergisinin (2000) ve nihayetinde yol vergisi ve perakende satış vergisinin (2003) kaldırılmasına yansımıştır. Belediye gelirlerinde ortaya çıkan düşüşü dengelemek için Putin, 2001 yılı için kurumlar kârı vergi oranlarını geçici olarak yüzde 35'e (bankalar için yüzde 43); kâr vergilendirmesinin çerçevesi henüz yeniden tanımlanmamıştı.

Önemli değişiklikler ve revizyonlar

Putin'in vergi reformlarının ikinci ve muhtemelen en önemli aşaması—Kurumların kârlarıyla ilgili Kanun'un 25. Bölümü —Ağustos 2001'de (1 Ocak 2002'den itibaren geçerli olmak üzere) yürürlüğe girdi. Vergi oranı tüm mükellefler için yüzde 24'e düşürüldü. Temettü vergisi yüzde 6'ya düşürüldü (yerleşik olmayanlar için yüzde 15). Aynı zamanda, Kanun vergi indirimlerini kaldırarak vergi tabanını genişletti. Fasıl 25 ayrıca kâr vergisi amaçları için özel bir muhasebe kuralları seti oluşturmuştur; işletmeler, yasal ve vergi muhasebesini uyumlu hale getirmeyi veya iki defter tutmayı seçebilir. Yasal ve vergi muhasebesi arasındaki boşluklar devam etti ve tam uyumlaştırmayı engelledi.

Aralık 2001'de yasa koyucular tarım için basitleştirilmiş bir vergi sistemi oluşturdular . Temmuz 2002 değişikliklerinin bir dize günümüz sonuçlandı küçük işletmeler için basitleştirilmiş vergi sistemi , perakende operasyonlar emsal vergi ve özel ve kurumsal motorlu araçların vergileri yeniden tasarladık.

1 Ocak 2004'te KDV oranı yüzde 20'den yüzde 18'e düşürüldü. 2007-2008'de Putin, hem cumhurbaşkanı hem de daha sonra başbakan olarak, KDV oranının 2010 yılına kadar yüzde 12'ye düşürülmesini teşvik etti; Putin'in müttefikleri Sergey Chemezov ve Ekonomi Bakanı Elvira Nabiullina bu teklifi destekliyor. Maliye Bakanı Aleksey Kudrin nedeniyle finanse etmek ihtiyaca değişiklik karşı Emeklilik Fonu ve yeniden silahlanmaya ait Rus birlikleri .

1 Ocak 2005'te Rusya, 1990'ların başından kalan son hüküm olan reklam vergisini kaldırdı.

Hükümet alkol , tütün , benzin ve motor yağı üzerindeki tüketim vergilerini yavaş ama düzenli olarak artırıyor ; mevcut Kural, oranların 2010 mali yılına kadar yükseltilmesi için ayrıntılı bir plan sunmaktadır.

2008 Rusya mali krizinin ardından, 18 Eylül 2008, Rusya Maliye Bakanlığı kısa vadeli vergi değişiklikleri ilan etti:

2008 için KDV oranı yüzde 18'de sabit kalacaktı;
2008'in sonuna kadar, birleştirilmiş sosyal vergi ya yükseltilmeli ya da sosyal harcamaları dengelemeye yardımcı olmak için tamamen yeniden tasarlanmalıdır. Ekim 2008'de hükümet, UST mekanizmasında ve oran eğrisinde değişiklikler üzerinde anlaşarak, birleşik vergiyi ayrı ödemelere etkili bir şekilde böldü . Yılda 415.000 rubleye (16.210 ABD Doları) kadar olan tüm ücretler ve maaşlar yüzde 26 emeklilik katkısına tabidir; 415.000 rubleyi aşan gelir vergiye tabi değildir. Diğer sosyal katkı payları da eklendiğinde, maksimum marjinal oran yüzde 34'e yükseldi.

Federal vergiler

Federal , bölgesel ve yerel vergiler arasındaki ayrım , bu tür vergiler için oran belirleme yetkisine sahip yasama organının düzeyine bağlıdır. Federal oranlar Vergi Kanunu tarafından açıkça belirlenir; bölgesel vergi oranları, Kod ile sınırlandırılmıştır, ancak bölgesel yasalarla belirlenir. Kişisel gelir vergisi gibi federal vergiler bölgesel yönetimlere iletilebilir; kurumsal kar vergileri, Kurallar tarafından tanımlanan federal ve bölgesel paylara bölünür.

KDV , federal gelirin en büyük kaynağıdır (2008'de yüzde 32). 1 Ocak 2019 itibariyle ithalatta KDV (federal gelirin yüzde 13'ü) gümrük deposundan serbest bırakılmadan önce yüzde 20'dir (seçilen gıda maddelerinde yüzde 10). Yurtiçi mallarda KDV, satışlardaki KDV (en erken nakit giriş veya kredili sevkıyat) ile tahakkuk eden maliyetler üzerindeki KDV'nin farkı olarak hesaplanır.

Henüz hizmet veya mal olarak gerçekleşmemiş tedarikçilere ödenen KDV, cari vergi yükümlülüğüne mahsup edilemez. İhracat satışlarında tedarikçilere ödenen KDV, satıcının ihracat için ödemeyi sevkiyat tarihinden itibaren 6 ay içinde alması durumunda tam olarak iade edilir. İhracat KDV'sinin iadesi önemli bir dolandırıcılık kaynağı haline gelirken, yasalara saygılı ihracatçıların geri ödemeyi almak için mahkemeye başvurmaları gerekiyor.

KDV muafiyeti, tıp, ilaç endüstrisi , eğitim, toplu konut ve ulaşım sektörlerinde hedeflenen şirketleri kapsar ; özel evlere ve dairelere; geleneksel bankacılık ve sigorta hizmetlerine; yazılım , entegre devre topolojileri ve benzeri yüksek teknoloji sözleşmeleri üzerindeki münhasır telif haklarının satışına .

KDV uygunsuzluğu, vergi makamları tarafından çok yaygın bir ücrettir. Rusya Anayasa Mahkemesi'nin kurumlar vergisi yükümlülüklerini artıran Nisan 2004 tarihli kararı, Yüksek Tahkim Mahkemesi tarafından Aralık 2004'te iptal edildi. Federal Vergi Dairesi aynı davayı bir yıl sonra çözdü.

Maden kaynaklarının çıkarılmasına ilişkin vergi , Kanun tarafından düzenlenen ikinci en büyük federal gelir kaynağıdır; çoğu petrol şirketleri tarafından ödeniyor . Petrol için vergi oranları (metrik ton başına) hükümet tarafından belirlenir; formülü, dünya piyasa fiyatlarına (bütün yerli üreticiler için aynıdır) ve her petrol sahasına özgü bir "tükenme faktörüne" atıfta bulunur. İkincisi, yolsuzluk ve haksız rekabet avantajı kaynağı olarak düzenli olarak eleştirilmiştir. Saha , Irkutsk Oblastı , Krasnoyarsk Krai'deki yeni petrol sahaları MRET'ten tamamen muaftır.

Diğer maden kaynakları için oranlar, Kod'da, piyasa değerlerinin sabit bir yüzdesi ( potasyum tuzları için yüzde 3,8'den gaz kondensatı için yüzde 17,5'e ) veya doğal gaz durumunda, birim hacim başına sabit bir miktar olarak belirlenir. Vergi, satışlara göre değil, fiziki olarak çıkarılan tonaj üzerinden aylık olarak ödenir. İlgili ancak ayrı bir Su vergisi , fiziksel olarak yüzey veya yeraltı tatlı su çıkaran kuruluşlar tarafından, ayrıca hidroelektrik santralleri ve kereste raftingi yapanlar tarafından ödenir .

Kurumlar vergisi bölgesel gelirlerin en büyük kaynağıdır. 2009 yılı için oran vergi öncesi kârda yüzde 20, federal bütçede yüzde 3 ve bölgesel bütçelerde yüzde 17'dir. Oran, 2008 Rusya mali krizinin ardından 2001–2008 döneminde geçerli olan yüzde 24'ten düştü .

25. Faslın yürürlüğe girmesini takip eden yıllarda gider indirimi sınırlamaları kademeli olarak kaldırılmıştır ve Ağustos 2008 itibariyle hemen hemen tüm işletme giderleri tamamen indirilebilir durumdadır. Kurallar, indirilebilir giderlerin "ekonomik olarak gerekçelendirilmesi ve belgelerle uygun şekilde kanıtlanması" gerektiğine dair bir ilke beyanını muhafaza etmektedir. Vergi makamları ayrıntıları yönetir. Mükellefler uyuşmazlıkları mahkeme yoluyla çözer; Vergi muhasebesinin gri alanlarını netleştiren üst düzey Tahkim Mahkemelerinin kararları, Kodu genişleten ayrı bir vergi ortamı katmanı oluşturur.

Bir Rus hissedar , en az 365 gün boyunca temettü ödeyen ( vergi cenneti bölgelerinde bulunan yabancı kuruluşlar hariç) Rus veya yabancı bağlı ortaklığın en az yüzde 50'sine sahip olduğunda ve yatırımın değeri 500 milyon rubleden fazla olduğunda , temettülerin çifte vergilendirilmesi tamamen ortadan kalkar . Rus hissedarlar tarafından alınan diğer tüm temettüler, 2015'ten önce %9'dan %13'e kadar vergiye tabidir.

Özel tüketim vergisi , ham ve rafine alkol , bira dahil hacimce yüzde 1,5'ten daha güçlü alkollü içeceklerinüreticilerinden; benzin ve dizel yakıt , motor yağları; 150 hp'yi aşan motorlubinek otomobiller ve motosikletler ; tütün ürünleri. Kurallar, petrol rafinerileri ve alkol damıtıcıları için katı lisanslama kuralları belirler. 2010 yılına kadar artan oranlar; 2010 yılına kadar, tipik bir sigara paketinin tüketim vergileri yüzde 15-30'a ulaşacak ve bu da Avrupa'daki muadilinden daha az. 2007'den bu yana, sigaralar, üreticilerin önerdiği perakende satış fiyatının (MSRP)belirli bir yüzdesine göre vergilendirilmektedir. Bu yaklaşım, MSRP'yi zorunlu hale getirdi ve hızla hükümet kaynaklı perakende fiyat sabitlemesine yol açtı.

Birleştirilmiş sosyal vergi , kâr vergisi amaçları için indirilebilir olan tüm işverenden çalışana ödemeler için tahakkuk ettirilir; temettü veya hayır kurumu gibi indirilemeyen ödemeler UST'ye tabi değildir. Emeklilik, kıdem tazminatı ve seyahat masrafları vergiye tabi değildir. Program geriliyor: 280.000 rubleye kadar olan yıllık gelir yüzde 26 oranında vergilendiriliyor; 600.000 rublenin üzerindeki gelir için marjinal oran yüzde 2'dir. Tarımda ve özel yüksek teknoloji parklarında oranlar daha düşüktür. Emekli Sandığı'na yapılan zorunlu katkıların önemli bir bölümünün UST'ye dahil edilmediğini unutmayın.

Emeklilik Fonu açıkları, UST oranlarını artırmaya veya gerileyen oranlardan sabit oranlara geçiş çağrılarına neden oldu. Düz UST için bir öneri tarafından Temmuz 2008'de başlatılan Insor , Dimitri Medvedev 'in düşünce ve ayrıca 1 Ekim 2008 yapılan Putin'in önerilerinin ayrıntılı.

Daha sonra yürürlüğe giren iş kazası sigortası, UST'nin veya Vergi Kanununun bir parçası değildir. Her işveren grup kaza sigortasına katkıda bulunmak zorundadır. Oran, iş türüne bağlı olarak yüzde 0,2 ile yüzde 8,5 arasında değişmektedir. Bu oran ticaret şirketleri için yüzde 0,2, nakliye şirketleri için yüzde 0,7'dir.

Kişisel gelir vergisi , normalde yüzde 13 oranında bireysel olarak alınır. Ortak dosyalama yoktur. İşverenler gelir vergisi kesintisi yapar, bu nedenle vergiye tabi geliri yalnızca işveren tarafından ödenen vergi mükelleflerinin, ayrıntılı kesintiler için geri ödeme talep etmek dışında vergi beyannamesi vermesine gerek yoktur. En önemli kesintiler ev satın alma (hayatta bir kez) ve eğitim ve sağlık giderleridir. Kesintiler belge gerektirir ve sınırlamalara tabidir. Vergi beyannameleri, kayıtlı girişimciler ve profesyoneller (avukatlar, noterler vb.), kişisel varlık satıcıları ve diğer gelir alıcılarıiçin zorunludur. Moskova'nın kayıtlı 10,4 milyon sakininden sadece 94 bini 2006 yılı beyannamesi ve 105 bini 2007 için başvuruda bulundu. Devlet emekli maaşları ve nafaka , banka faizinin yanı sıra (Rusya Merkez Bankası tarafından belirlenen yeniden finansman oranını aşmadığı sürece) normalde vergiye tabi değildir . ).

Varlık satışlarından elde edilen sermaye kazançları, yalnızca satıcının varlığa 3 yıldan daha kısa bir süre boyunca sahip olması durumunda vergilendirilebilir. Piyango ve kumar kazançları ve yeniden finansman oranı kullanılarak hesaplanan eşik faizi aşan banka faizi için yüzde 35'lik özel bir vergi oranı uygulanır. Faiz oranları genellikle eşiğin altındadır ve bu da faiz vergisinden muaftır.

Stopajlar, çalışanın değil, işverenin kayıtlı olduğu bölgeye havale edilir. Moskova Oblastı , Tver Oblastı ve Leningrad Oblastı hükümetleri bu politikaya itiraz ediyor. Onlar Moskova ve Saint Petersburg'a banliyö insan gücünün net ihracatçılarıdır. Mart 2008'de Moskova Oblastı, sistemi banliyö bölgeleri lehine değiştirmeyi amaçlayan bir federal yasa tasarısı başlattı.

Diğer federal vergileri Kanunu tarafından öngörülen bir içermektedir hayvan ve su yaban vergi lisanslı avcılar ve balıkçılık üzerine alınan, ve bir belge vergisi ( damga vergisi ), en önemlisi ad valorem başlamak için gerekli görevi sivil dava eyalet mahkemelerinde.

2007 yılında, Maliye Bakanlığı vergilerin aşağıdaki gibi federal gelirler yaratacağını tahmin etmiştir:

Federal gelir türü	2008 MY	2009 FY	2010 Maliye	Tarafından düzenlenen
2008-2010 için Rusya'nın federal gelirinin yapısı
Toplam gelir, milyar ruble	6.673	7.421	8.035
Petrol ve gazla ilgili gelir	%37	%32	%30
.. Maden kaynakları vergisi	%13	%11	%11	Vergi kodu
.. İhracat tarifesi	%24	%21	%19	Hükümet kararnameleri
Diğer gelir	%63	%68	%70
.. Yurt içi satışlarda KDV	%19	%24	%25	Vergi kodu
.. İthalatta KDV	%13	%13	%14	Vergi kodu
.. Kurumlar vergisi	%8	%8	%8	Vergi kodu
.. İthalat ve ihracat tarifeleri (petrol ve gaz hariç)	%8	%8	%8	Hükümet kararnameleri
.. Tüketim vergileri	%2	%2	%2	Vergi kodu
.. Doğal kaynaklar üzerindeki vergiler (petrol ve gaz hariç)	%1	%1	<%1	Vergi kodu
.. Diğer tüm vergiler (gecikmiş tahsilat dahil)	%7	%7	%7	Vergi kodu
.. Temettüler ve diğer vergi dışı gelirler	%5	%5	%5	Medeni hukuk ve uluslararası hukuk
Toplam	100%	100%	100%
.. Vergi Kanunu tarafından düzenlenen gelirler dahil	%68	%71	%73

Bölgesel ve yerel vergiler

Rusya'daki tüm bölgesel ve yerel vergiler varlıkla ilgilidir : emlak vergisi , taşıt vergisi , arazi vergisi ve kumar işletmeleri vergisi. Bu vergiler yeniden değerlendirilir ve ödenir . Kesin oranlar, Kurallar çerçevesinde bölgesel (mülk, taşıtlar, kumar) veya belediye (arazi) yasa koyucuları tarafından belirlenir.

Arazi vergisi sadece yerel vergi Rusya'da: kendi oranları (hariç belediye yetkilileri tarafından ayarlanan federal şehirler arasında Moskova ve Saint Petersburg oranları şehir yasa koyucular tarafından belirlenir). Tarım, konut ve yazlık imarlı arazilerde azami oran yüzde 0,3 , diğer arazilerde yüzde 1,5'tir. Orman rezervleri ve su kütleleri muaftır. Arazi değerleri, tapu sicil memurları tarafından periyodik olarak değerlendirilir ve piyasa fiyatlarının önemli ölçüde altında tutulur. Kurumlar vergisinin aksine, arazi vergisi bireysel vergi mükellefleri tarafından ödenir.

Kurumlar vergisi veya sabit kıymetler vergisi, arazi hariç (arazi vergisine tabi olan) sabit kıymetlerin yıllık ortalama defter değeri üzerinden değerlendirilir . Radyoaktif atık depolama tesisleri, uzay uyduları , kilise mülkleri ve diğer ayrıntılı varlıklar vergiden özellikle muaftır. Maksimum oran yüzde 2,2'dir; bölgesel makamlar, vergi mükellefi ve varlık türlerine bağlı olarak oranları değiştirebilir. Bu, Kurallar tarafından yasaklanmış olan gizli bireysel tercihler oluşturmak için bir yöntem sağlar.

Taşıt vergisi , motorlu taşıt ve römork, gemi ve uçak sahiplerinden yıllık olarak alınır. Ticari gemiler ve nakliye şirketleri tarafından işletilen uçaklar, tarım, askeri araçlar ve ambulanslar muaftır. Kod, motor gücüne bağlı maksimum oranları belirler. Artan beygir gücü ile oranlar dik bir şekilde artar. Örneğin, 2009 mali yılında, Moskova şehri 100 hp'lik bir binek otomobilden 700 ruble, 120 hp'den 2400 ruble, 200 hp'den 12.000 ruble ve 300 hp'den 45.000 ruble Vergilendirme emisyon seviyelerine bağlı değildir .

Kumar işletmeleri vergisi, kayıtlı kumar satış noktaları tarafından her masa, kumar makinesi veya bahisçinin kasa başına sabit bir oranda ödenir . Kurallar hem minimum hem de maksimum oran limitleri (1:5 oranı) sağlar, dolayısıyla vergiden muaf kumar kurulmasını yasaklar. Örneğin, bir slot makinesi yılda 1.500-7.500 ruble ve bir masa yılda 25.000–125.000 ruble olarak vergilendirilir. 1 Temmuz 2009'dan itibaren Rusya'da kumar, uzak bölgelerdeki özel olarak belirlenmiş dört kumar alanı dışında yasaklanmıştır. Çevrimiçi kumar yasaklandı.

Özel vergilendirme çerçeveleri

Varsayılan olarak tüm kurumlar vergisi mükellefleri ve kayıtlı bireysel girişimciler için zorunlu olan, yukarıda ana hatları verilen belirli federal ve bölgesel kurumlar vergileri seti (yani normal CPT, KDV, UST ve emlak vergisi), Genel vergi sistemi olarak bilinir . Üç alternatif vergi sistemi, yukarıdaki vergileri basitleştirilmiş bir prosedürle değiştirir:

Atfedilen vergilendirme , genel halkla nakit olarak ticaret yapmayı içeren belirli, tipik olarak küçük işletmeler için geçerlidir: küçük perakende satış ve yemek hizmeti satış noktaları, oteller, tamir atölyeleri, taksi şirketleri, vb. Atfedilen vergi, yerel makamlar tarafından belirlenen oranları kullanır ( metrekare başına) . dükkan alanı, araç başına vb.) Tüm uygun işletmeler tahakkuk eden vergilendirmeyi kullanır. Kanun, bireysel olarak önemsiz olsalar bile, daha büyük şirketlerin uygun bölümleri için de zorunludur. Örneğin, büyük bir çelik fabrikasının kafeteryası genellikle tahakkuk eden verginin bir konusu olarak kabul edilir ve fabrikanın bunu ayrı bir vergilendirilebilir birim olarak muhasebeleştirmesi gerekir (ana faaliyet genel vergilendirme sistemi açısından kalır).

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi , yıllık satışları 60.000.000 rubleden az olan küçük işletmeler için geçerlidir. Bankalar, sigortacılar, yabancı şirketler ve diğer bazı meslekler ve işletmeler uygun değildir. Firmada ortalama çalışan sayısının yıl boyunca 100'ü geçmemesi ve toplam aktiflerin 100.000.000 rubleyi geçmemesi gerekir. Birleştirilmiş vergi, brüt gelirler üzerinden yüzde 6 veya gelir vergisi öncesi kâr üzerinden yüzde 15 olarak alınır; iki seçenekten birinin seçimi vergi mükellefi tarafından yapılır. Basitleştirilmiş sistem, belirli bir dizi muhasebe kuralı öngörmektedir, bu nedenleuygun işletmelerin brüt gelirleri ve brüt kar marjları , genellikle, genel muhasebe ve vergi sistemleri altında olacağından daha yüksektir.

Uygun bir işletme, genellikle yılda bir kez Aralık ayında olan belirli zamanlama kısıtlamalarıyla, istediği zaman basitleştirilmiş veya genel vergilendirme sistemini seçebilir. İşletme, yıl içinde herhangi bir zamanda hak kazanma hakkını kaybederse, yıl sonuna kadar sadeleştirilmiş sistemde faaliyetine devam eder ve uygun olmadığı andan itibaren genel vergi sistemine göre vergi yükümlülüklerini yeniden hesaplamak zorundadır. Sistem, vergi mükelleflerinin müşterilerine ön ödemeli girdi KDV'sini aktarmalarına izin vermez; KDV mükellefi olan bu tür müşteriler, sonradan ödenen KDV'yi iade edemezler. Sonuç olarak, B2B işlemleri yapan işletmeler genel vergilendirmeyi tercih etmektedir.

Tarım için vergilendirme sistemi ( hayvan çiftlikleri ve balıkçılık dahil ), kendine özgü muhasebe kuralları ile brüt kar marjları üzerinden yüzde 6 oranında alınan sabit bir birleşik vergi kullanır. Gelirinin en az yüzde 70'i çiftlik ürünlerinin satışından elde edildiği sürece, işletmenin büyüklüğü konusunda herhangi bir sınırlama yoktur.

Özel çerçevelerde belirtilen KDV istisnaları sadece yurtiçi satışlarda KDV için geçerlidir. İthalatta KDV, vergi çerçevelerine bakılmaksızın tüm ithalatçılar tarafından ödenir. Aynı şekilde, Rusya Emeklilik Fonu'na ödenecek sigorta primleri UST'nin bir parçası olarak kabul edilmez ve tüm işverenler tarafından ödenir.

Son olarak, bir Ürün paylaşım anlaşması çerçevesi, tipik olarak petrol çıkarımı yapan çok sınırlı sayıda ortak devlet-özel teşebbüsü için geçerlidir.

Yabancıların ve yabancı yatırımların vergilendirilmesi

Rusya'da yılda 183 gün veya daha uzun süre bulunan yabancı şahıslar vergi açısından mukim olarak kabul edilir ve yüzde 13'lük ortak oranlarda vergilendirilir. 183 günden daha kısa bir süre Rusya'da bulunurlarsa, yüzde 30 gelir vergisine (temettüler için yüzde 15) tabidirler. Rusya'da yabancılara ödenen ücretler ve maaşlar standart UST vergisine tabidir.

Yabancı turistler Rusya'da yapılan alışverişlerde KDV tahsil edemez.

Yabancı tüzel kişilerin şubeleri genel vergilendirmeye tabidir. Yabancı şirketler, Rus veya anavatan muhasebe sistemlerini kullanmayı seçebilir. Bir şube ile yurt dışı merkez arasında yapılan nakit transferleri ve geri dönüşler stopaja tabi değildir ve vergiye tabi gelir veya indirilebilir gider olarak kabul edilmez.

Rusya'da daimi yeri olmayan yabancı şirketlere yapılan ödemeler, kira ödemelerinde yüzde 10 , temettülerde yüzde 15 ve ithal mallar için yapılan ödemeler dışındaki diğer tüm ödemelerde yüzde 20 oranında stopaja tabidir . Bu oranlar ikili vergi anlaşmalarıyla düşürülebilir .

Yabancı tüzel kişilerin Rus yan kuruluşları yerli vergi mükellefi olarak kabul edilir; yabancı şirketlerin şubelerinden farklı olarak, bağlı ortaklık ile ana ortaklığı arasındaki nakit transferleri stopaja tabi olabilir; ana şirketten bağlı kuruluşlara yapılan nakit transferleri vergiye tabi gelir olarak kabul edilebilir. Kredilerin transferleri ve geri ödemeleri, anında vergi etkilerini tetiklemez. Özel bir ince sermaye kuralı, vergi sonrası temettüleri havale etmek yerine, hissedarlardan alınan kredilere faiz ödemeyi seçerlerse, yabancı hissedarların yan kuruluşlarını cezalandırır. Kurallar, bu şirketleri etkin bir şekilde aşırı faizi indirilemeyen temettüler olarak yeniden sınıflandırmaya zorlar. Düşürülebilmesi de telif yabancı şirketlerin Rusya'dan geri gönderilen ve servis ücretleri sık vergi daireleri tarafından tartışmalıdır ve ortaklıkları aleyhine yüksek profilli vakalarda konusu olmuştur PricewaterhouseCoopers , Procter & Gamble ve SABMiller .

Ayrıca bakınız

Referanslar

(İngilizce) Rusya'da Muhasebe ve Vergiler, güncel sürüm. RUSYA DANIŞMANLIK www.russia-consulting.eu [22]
(Rusça) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, güncel sürüm [23]
(Rusça) Moskova Şehri taşıt vergisi yasası, 9 Temmuz 2008 No. 33 [24]
(Rusça) Federal yasa "Kumar organizasyonu ve yönetimi ve ilgili mevzuattaki değişiklikler hakkında devlet düzenlemesi", 29 Aralık 2006 [25]
(İngilizce) Gordon B. Smith. Rusya'da Devlet İnşası: Yeltsin Mirası ve Geleceğin Meydan Okuması. Yayımcı: ME Sharpe, 1999. ISBN 0-7656-0276-8 , ISBN 978-0-7656-0276-3
(İngilizce) Rusya'da iş yapmak 2008. PriceWaterhouseCoopers , 2008 [26]
(Rusça) Ücretsiz vergi danışmanlığına adanmış "TaxExperts" Projesi [27]
(İngilizce) Rusya'da iş yapmanın vergisel yönleri. Taxman-BDT , 2010 [28]
(Rusça) Vergi optimizasyon yöntemleri [29]

Languages

In other projects