Fransa'da Vergilendirme - Taxation in France

Fransız hükümetinin daha geniş bir perspektifi için Fransa Hükümeti'ne bakın .

Bir serinin parçası
Vergilendirme
Maliye politikasının bir yönü
Politikalar Hükümet geliri Emlak vergisi denkleştirme Vergi geliri Vergi dışı gelir Vergi Kanunu Vergi dilimi Vergi eşiği Muafiyet Kredi kesinti Vergi vardiyası Vergi indirimi vergi tatili Vergi avantajı Vergi teşviki Vergi reformu Vergi uyumlaştırması Vergi rekabeti çifte vergilendirme temsil Birlikler Tıbbi tasarruf hesabı
ekonomi Genel Teori Fiyat etkisi Aşırı yük Vergi oranı Laffer eğrisi Optimal vergi teoriler Optimum sermaye gelir vergisi Vergi Dağılımı Vergi oranı Düz ilerici gerileyen Orantılı
Toplamak Gelir Servisi gelir damgası Vergi tahakkuku Vergiye tabi gelir Vergi haczi Vergi iadesi Vergi koruması Vergi ikametgahı Vergi hazırlığı Vergi soruşturması Vergi sığınağı Özel vergi tahsilatı iltizam
uyumsuzluk Genel Vergi kaçakçılığı Vergi kaçırma Vergi direnci Vergi sığınağı kaçakçılık Kara borsa Bildirilmeyen istihdam Kurumsal Vergi inversiyonu Yanlış fiyatlandırmayı aktarın Temel erozyonu ve kar kaydırma (BEPS) Çift İrlandalı Hollandalı Sandviç tek malt CAIA/Yeşil Jersey Konumlar Vergi cennetleri kurumsal sığınaklar Offshore finans merkezleri (OFC'ler) Açık deniz sihirli çemberi Kanal ve Lavabo OFC'leri Finans merkezleri Mali Gizlilik Endeksi Başlıca örnekler İrlanda vergi cenneti İrlanda v Komisyon cüce ekonomi Lihtenştayn vergi meselesi Lüksemburg Sızıntıları Açık Deniz Sızıntıları Cennet Kağıtları Panama kağıtları İsviçre Sızıntıları Amerika Birleşik Devletleri vergi cenneti Panama vergi cenneti
Türler doğrudan Dolaylı Birim başına ad valorem Sermaye kazançları Karbon Tüketim Kâr payı eko vergi tüketim Yakıt gürcü Hediye brüt gelirler Gelir Miras (mülk) Arsa değeri Maaş bordrosu Pigoviyen Mülk Satış Günah Bekar Pul direksiyon Devir Katma değer (KDV) Kurumsal kar Fazla kar beklenmedik kazançlar Negatif (gelir) Varlık
Uluslararası Finansal işlem vergisi Para birimi işlem vergisi Avrupa Birliği Ortak Konsolide Kurumlar Vergisi Matrahı (CCCTB) Asgari kurumlar vergisi oranı Tobin vergisi ispanyol vergisi Vergi denkleştirme Vergi anlaşması daimi kuruluş Transfer Fiyatlandırması Avrupa Birliği FTT Yabancı gelir kuralı
Ticaret Gelenek Görev Tarife İçe aktarmak İhracat tarife savaşı Serbest ticaret Serbest ticaret bölgesi Ticaret anlaşması ATA Karnesi
Araştırma Akademik Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman savunuculuk grupları Vergi Adalet Ağı (TJN) Vergilendirme ve Ekonomi Politikası Enstitüsü (ITEP) Oxfam (İngiltere) Vergi Vakfı (ABD) Vergi Politikası Merkezi (ABD)
Din kilise vergisi binde sekiz teind ondalık Fiscus Judaicus Leibzoll Tapınak vergisi tolerans vergisi cizye Kharaj humus nisab zekat
Ülkeye göre Tüm ülkeler Vergi oranlarına göre ülkelerin listesi Vergi gelirinin GSYİH'ye oranı Avrupa'da vergi oranları Bireysel Ülkeler Arnavutluk Cezayir Arjantin Avustralya Azerbaycan Bangladeş Butan Brezilya Bulgaristan BVI Kanada Çin Kolombiya Hırvatistan Danimarka Finlandiya Fransa Almanya Yunanistan Hong Kong İzlanda Hindistan Endonezya İran İrlanda İsrail İtalya Japonya Kazakistan Litvanya Malta Fas Namibya Hollanda Yeni Zelanda Norveç Pakistan Filistin Peru Filipinler Polonya Portekiz Rusya Singapur Güney Afrika Sri Lanka İsveç İsviçre Tayvan Tanzanya Birleşik Arap Emirlikleri Birleşik Krallık Amerika Birleşik Devletleri Uruguay
İş portalı  Para portalı
v T e

Fransa'da vergilendirme, hangi tür vergilerin alınabileceğini ve hangi oranların uygulanabileceğini belirleyen Fransız Parlamentosu'nun yıllık bütçe oylamasıyla belirlenir.

genel bakış

Fransa'da vergiler hükümet tarafından alınır ve kamu idareleri tarafından toplanır. Fransız "kamu idareleri" üç farklı kurumdan oluşur:

• merkezi hükümet, yani ulusal hükümet veya eyalet ("l'État"), artı çeşitli merkezi hükümet organları. Ayrı bir bütçesi vardır (genel bütçe, özel Hazine hesapları, özel bütçeler). Vergilerin çoğunu toplar.
• yerel yönetimler, yerel kamu kuruluşları, ticaret odaları ve öncelikle yerel yönetimler tarafından finanse edilen tüm kamu veya yarı-kamu organları gibi sınırlı bölgesel yargı yetkisine sahip kurumları içeren yerel yönetimler. Birçok vergi toplarlar, ancak ağırlıkları merkezi hükümete kıyasla oldukça sınırlıdır.
• sosyal güvenlik derneği (ASSO), kamu hizmeti misyonuna sahip özel kuruluşlar (büyük ölçüde kamu idareleri gibi davransalar da). Bütçeleri, tüm zorunlu sosyal güvenlik fonlarından (genel plan, işsizlik sigortası planları, tamamlayıcı emeklilik fonları ve sosyal yardım fonları, serbest meslekler ve tarım fonları için fonlar, özel çalışan planları) ve bu fonlar tarafından finanse edilen ajanslardan (sosyal işler) oluşur. , kamu hastanesi hizmetlerine katkıda bulunan ve toplam işletme hibesinden finanse edilen kamu ve özel sektör hastaneleri). Çoğunlukla sosyal yardım amacıyla toplanan sosyal katkılarla finanse edilirler.

Fransa'da vergiler, kelimenin dar anlamıyla vergiler ile sosyal güvenlik katkı paylarından oluşur. Vergilerin çoğu hükümet ve yerel topluluklar tarafından, sosyal kesintiler ise Sosyal Güvenlik tarafından toplanır. Üretim, ithalat, servet ve gelirler için geçerli olan vergiler ( impôts ) ile bir işverenin bir çalışana ücretini ödediğinde ödediği toplam ücretin bir parçası olan sosyal katkılar ( cotisations sociales ) arasında bir ayrım yapılması gerekir . Vergiler ve katkı payları birlikte Fransız prélèvements zorunlu (zorunlu kesintiler) olarak adlandırılır.

Fransa'da vergi ikametgahı olan kişiler Fransız vergisine tabidir. Bu nedenle, Fransa'da yaşayan, yani evleri veya asıl ikametgahı Fransa'da bulunan gerçek veya tüzel kişilerdir; veya Fransa'da çalışmak; ya da ekonomik çıkarlarının merkezinin Fransa'da olması. Bu kriterlerden herhangi biri, bir kişinin vergiye tabi olarak muamele görmesi için yeterlidir.

1999'dan bu yana kaydedilen düşüş eğilimine rağmen, 2007'deki vergi yükü (GSYİH'nın %43,3'ü) hem tarihsel olarak hem de diğer ülkelerle karşılaştırıldığında yüksek düzeyde kalmaktadır. OECD ülkeleri, 1960'ların ortalarından bu yana, Fransa'nınkiyle karşılaştırılabilir bir artış yaşadılar ve 1965'te GSYİH'nın %25'inden 2005'te %36'ya yükseldi. Avrupa Birliği ülkelerinin vergi yükü yaklaşık yüzde 12 arttı. dönem boyunca GSYİH puanları. Vergi yükündeki artışı kontrol altına almaya yönelik çabalar OECD ülkeleri tarafından yapılmıştır: 90'lı yıllarda vergi oranı yavaşlamış ve 2000 yılından itibaren bir miktar azalmıştır. Bu nedenle Fransa, vergi oranı en yüksek OECD ülkeleri arasında yer almaya devam etmektedir. . Vergiler, OECD ülkelerinde ortalama %37'ye karşılık GSYİH'nın %45'ini oluşturmaktadır. 2005 yılında sosyal güvenlik ve verginin ortalama ücret üzerindeki genel oranı, OECD'nin en yüksek oranı olan brüt maaşın %71,3'ü idi. Sosyal güvenlik primlerinin seviyeleri özellikle yüksektir (OECD için ortalama %9,4'e karşılık gelirin %16,3'ü). Sosyal güvenlik bütçeleri, ulusal hükümetin bütçesinden daha büyüktür. Hem ulusal hükümetin hem de sosyal güvenlik kuruluşlarının bütçeleri açık veriyor.

vergi listesi

Fransa'da vergiler, onları toplayan ve onlardan yararlanan kuruma ve bunları ödeyen kişilere göre sınıflandırılabilir. Vergiler, devlet tarafından belirlenen ekonomik ve sosyal hedeflere ulaşmak için kamu harcamaları yapmak amacıyla, kapasiteleri ölçüsünde ve karşılıksız olarak kişilere uygulanan parasal yardımlardır. Tarifelere gelince , kesinlikle ekonomik yönleri nedeniyle vergilerden farklıdırlar; amaçları iç pazarı korumaktır . Ancak, gümrük idaresi tarafından alınan bazı harçlar vergilerdir: Avrupa Birliği üyesi olmayanlardan alınan mallara uygulanan katma değer vergisi, ürünlerin menşeine bakılmaksızın uygulanan petrol ürünleri vergisi ve diğer vergiler. sosyal güvenlik primleri sosyal koruma için toplanır . Diğer bazı vergiler ise kişisel gelire dayalı olarak sosyal kurumlara tahsis edilmekte ve mükelleflere bunlardan yararlanma hakkı vermemektedir.

Üretim ve ithalat vergileri

Kamu idareleri veya AB kurumları tarafından toplanan bu vergiler, mal ve hizmetlerin üretimi ve tüketimine uygulanır . Bu vergiler kârdan bağımsızdır . Ürünler üzerindeki vergileri ve üretim üzerindeki diğer vergileri içerir. Üretimden alınan vergiler, esas olarak, emek ve mülkün kullanımına veya arazi, bina ve diğerlerinin kullanımına uygulanan vergi mesleklerini, vergi foncière'i ve ayet taşımacılığını (profesyonel vergi, vergi arazisi ve ödeme taşımacılığı) kapsar. üretim için kullanılan varlıklardır. Bunlar yerel vergilerdir, dolayısıyla merkezi hükümet tarafından toplanmazlar (bkz. Yerel vergiler ). Tüketim vergileri, geleneksel olarak , yalnızca belirli ürünlerin (alkollü içecekler, mamul, tütün ürünleri ve enerji ürünleri) kullanımına uygulanan , tüketim ve tüketim vergileri üzerindeki dolaylı vergilerden oluşuyordu . Bununla birlikte, KDV'nin kurulması ve yaygınlaştırılması, bunlardan biri olan petrol ürünleri vergisi hala önemli olsa da, bu dolaylı vergi ve tüketim vergilerinin kapsamını ve dolayısıyla gelirini önemli ölçüde azaltmıştır. ÖTV vergilerinden elde edilen gelir 2007'de TIPP olmadan 2,7 milyar Euro'ya ulaştı.

Katma Değer Vergisi (KDV)

Avrupa Birliği'ne üye devletlerden oluşan tek bir pazar oluşturmak için 1967 yılından bu yana KDV ile ilgili bir takım direktifler çıkarılmış ve devletlerin kendi iç mevzuatlarını uyarlamaları zorunluluğu getirilmiştir. Mal ve hizmetlerin kapsamı, vergi matrahı , ödemesi, bölgeselliği ve raporlama gereklilikleri ile ilgili kurallar kısmen uyumlaştırılmıştır, ancak devletler , kuralları yürürlükte olan oranlar, muafiyetler ve indirim hakları konusunda geçiş düzenlemeleri uygulayabilirler. uyumlaştırılmış.

KDV (Fransızca: taxe sur la valeur ajoutée , TVA), Fransa'da bulunan mal ve hizmetler için geçerli olan genel bir tüketim vergisidir . Şirketler tarafından toplanan ve nihai olarak mal veya hizmetlerin fiyatına dahil olduğu için nihai alıcı yani tüketici tarafından tamamen desteklenen çıktı üzerinden orantılı bir vergidir. Nitekim, KDV, "katma değere", yani üretim veya pazarlamanın her aşamasında ürün veya hizmete eklenen katma değere uygulanır, böylece ekonomik devrenin sonunda, toplam vergi yükü , ürün veya hizmet üzerinden hesaplanan vergiye tekabül eder. tüketici tarafından ödenen nihai fiyat. Mevcut standart oran %20'dir. İki indirimli oran mevcuttur: kitaplar, otel konaklamaları, yerel toplu taşıma ve restoran yemekleri için %10'luk bir oran; ve çoğu yiyecek için %5,5. Sadece Sosyal Güvenlik kapsamındaki reçeteli ilaçlar için %2,1'lik belirli bir oran geçerlidir. 2013 yılında net KDV geliri 141,2 milyar € idi.

Petrol ürünleri vergisi

Taxe intérieure de consommation sur les produits énergétiques (TICPE) için geçerlidir petrol ürünleri ve biyoyakıt mevzuat tarafından sağlanan sabit oranlara göre. Yalnızca büyükşehir Fransa'da geçerlidir - denizaşırı bölgelerde , kurşunsuz prim ve dizel için özel bir tüketim vergisi (TSC) vardır . Benzin ve benzin, elektrik, doğal gaz, kömür ve kok kömürü gibi motor yakıtları ve ısıtma yakıtları için geçerlidir. Yalnızca petrol ürünlerine uygulanan önceki TIPP vergisinin yerini aldı. Petrol fiyatlarındaki artış karşısında, 2006 yılında Parlamento tarafından tüketicilere satılan akaryakıt için TIPP oranında bir indirim kabul edilmiştir. ) akaryakıt ürünleri iç piyasada tüketildiğinde. TICPE'den elde edilen gelir 2013 yılında 13,7 milyar € olarak gerçekleşti. Enerji ürünleri hem enerji ürünleri vergisine (TICPE) hem de katma değer vergisine (KDV) tabidir. TICPE, KDV'ye tabi enerji ürünlerinin vergilendirilebilir tutarına da dahildir.

2012 itibariyle, oran bazı bölgesel farklılıklarla birlikte dizel için litre başına yaklaşık 0,44 € ile benzin için litre başına 0,61 € arasında değişmektedir.

Servet üzerindeki vergiler

Servet, satış için veya ücretsiz olarak (hediye, miras ) iletildiğinde vergilendirmeye tabi olabilir . Bu durumlarda, Fransa'da veraset veya intikal vergisi ödenebilir ( droits de ardıllık olarak bilinir ).

Ek olarak, sahip olunduğunda vergilendirilebilir: servet, impôt de solidarité sur la servet (ISF) aracılığıyla yıllık vergilendirmeye tabidir ve gayrimenkuller için yerel emlak vergileri ödenir. Varlıklar elden çıkarıldığında sermaye kazançları ödenir, ancak bu vergi kâr üzerinden alınan bir vergidir.

Pullar eylemleri

Droits d'enregistrement adı verilen vergiler , damga kanunlarına tekabül etmektedir . Esas olarak bina satışı (yerel vergilere ek olarak), miras ve hediyeler, iş yeri tahsisi ve araçların tescili için geçerlidir. Devlet tarafından toplanan gelirler 2006 yılında 14,7 milyar Euro'ya ulaştı.

Servet vergisi

2017 Oranları net varlıkların değeri	Oran %
800.000 €'nun altında	0
800.001 € ile 1.300.000 € arasında	0,5
1.290.001 € ile 2.570.000 € arasında	0.7
2.570.001 € ile 5.000.000 € arasında	1
5.000.000 € ile 10.000.000 € arasında	1.25
€10,000,001'in ötesinde	1.5

Eylül 2017'de Fransız hükümeti tarafından kaldırıldı.

Varlık Vergisi ( servet üzerinden dayanışma vergisi ), Fransızca'da impôt de solidarité sur la servet (ISF), serveti net değeri belirli bir miktarı aşan bireyler tarafından ödenmesi gereken yıllık bir vergiydi . 1989 yılında RMI'yi finanse etmek için kurulmuştur . 2008'de ISF'nin getirisi 4,5 milyar € olarak gerçekleşti.

Fransa'da mukim bireyler dünya çapındaki varlıkları üzerinden vergilendirilir ve Fransız yasalarına göre Fransa dışında mukim olan bireyler Fransa'daki varlıkları üzerinden vergilendirilir. Vergi her hane için belirlenir (evli çiftler veya partnerler, birlikte yaşayan kişiler ve küçük çocuklar). Vergi matrahı , ilgili vergi yılının 1 Ocak tarihinde mükelleflerin servetini oluşturan tüm mülk , hak ve değerleri (inşa edilmiş veya edilmemiş binalar, bireysel işletmeler, çiftlikler, taşınır mobilyalar, finansal yatırımlar, size borçlu olunan borçlar, otomobiller, uçaklar, eğlence tekneleri, ...). Ancak, belirli varlıklar tamamen veya kısmen muaf tutulmuştur (esas olarak profesyonel mülkiyet, yani bireysel şirketler, yazarın sahip olduğu edebi ve sanatsal eserler üzerindeki haklar, bazı kırsal mülkler, nesneler ve antikalar, sanat eserleri veya koleksiyonlar).

Fransa'da ikamet eden bireyler, varlık vergisi amaçları için ana evlerinin değerine karşı %30'luk bir kesinti yapma hakkına sahiptir.

Fransa'da ikamet eden bir kişi, bir kişinin vergilendirilebilir gelirinden alınabilecek birleşik gelir vergisi, servet vergisi, sosyal harçlar (CSG ve CRDS) ve yerel emlak vergileri miktarına uygulanan kısıtlama nedeniyle servet vergisini potansiyel olarak azaltabilir.

Bu kısıtlama Bouclier Mali veya vergi kalkanı olarak bilinir ve bu vergileri vergilendirilebilir gelirinizin %50'sinden fazla olmayacak şekilde sınırlar.

6 Ağustos 2008'de Fransa, önceki beş yıl boyunca Fransa'da ikamet etmeyen herkese, Fransa'da ikamet ettikleri ilk beş yıl boyunca Fransız olmayan varlıklarını varlık vergisinden hariç tutma hakkı veren bir yasa çıkardı.

Bu küçük vergi yalnızca nüfusun en zenginleri için geçerli olsa da ve aslında çok az gelir (toplam vergi gelirinin %2'si) toplarken, çok tartışmalıdır. Siyasi solda pek çok kişi bunu bir dayanışma sembolü olarak görürken, sağdaki pek çok kişi bunun girişimcileri Fransa'dan ayrılmaya teşvik ettiğini savunuyor.

Veraset ve hediye vergileri

Droits de Succession et de Donation olarak bilinen bu vergiler hem hediyeler hem de miraslar için geçerlidir. Vergiler şu durumlarda geçerlidir:

(a) Bağışçı/ölen, hediye/ölüm tarihinde Fransa'da ikamet ediyorsa;

(b) Alıcının Fransa'da ikamet etmesi ve hediyenin/mirasın alındığı yıldan önceki 10 vergi yılının en az 6'sında bu şekilde ikamet etmiş olması; veya

(c) Varlık bir Fransız varlığıdır.

Bu hükümler bir Vergi Anlaşması ile geçersiz kılınabilir.

Vergi, alınan miktara ve bağışçı veya ölen kişiyle olan ilişkilerine göre alıcı tarafından ödenir.

Eşler ve PACS ortakları arasında ölümle sonuçlanan varlıklar artık Fransız veraset vergisinden muaftır, ancak eşler ve PACS ortakları arasında hediyeler hala vergiye tabidir.

Varlık vergisine gelince, mülkün hayatta kalan eş veya bir veya birkaç çocuk tarafından ana ev olarak kullanılması şartıyla, miras vergisi amaçları için ana evinizin değeri %30 oranında azaltılabilir. PACS ortakları da %30 kesintiden yararlanabilir.

2010 yılı vergi oranları aşağıdaki gibidir:

vergilendirilebilir miras	Eşlere ve PACS ortaklarına: (sadece hediyeler)	Bant vergisi	kümülatif vergi
7,953 €'dan az	%5	398 €	398 €
7,953 € ila 15.697 €	%10	774 €	€1.172
15.697 € - 31.395 €	%15	€2,355	3.527 €
31.395 € - 544.173 €	%20	€102,556	106.083 €
544.173 € ila 889.514 €	%30	103.602 €	€209.685
889.514 € ila 1.779.029 €	%35	€311.330	521.015 €
1.779.029 €'nun üzerinde	%40

vergilendirilebilir miras	Doğrudan hatta (evlat edinilen çocuklar dahil ancak evlat edinilmedikçe üvey çocuklar değil)	Bant vergisi	Birikimli Vergi
7,953 €'dan az	%5	398 €	398 €
7,953 € ila 11.930 €	%10	398 €	796 €
11.930 € - 15.697 €	%15	565 €	€1.361
15.697 € - 544.173 €	%20	105.695 €	€107.056
544.173 € ila 889.514 €	%30	103.602 €	€210.658
889.514 € ila 1.779.029 €	%35	€311.330	521.988 €
1.779.029 €'nun üzerinde	%40

vergilendirilebilir miras	Kardeşler	4. dereceye kadar diğer akrabalar (yeğenler, yeğenler, amcalar, teyzeler, kuzenler, büyük teyzeler ve amcalar vb.)	Daha uzak ve akraba olmayanlar
24.069 €'dan az	%35	%55	%60
24.069 €'nun üzerinde	%45	%55	%60

Ödenekler mevcuttur ve başlıcaları şunlardır:

Alıcının bağışçı/merhumla ilişkisi	ödenek
Miraslar:
Çocuk	100.000 €
Kardeş	15.697 €
yeğen/yeğen	7,849 €
Başka	1.570 €
Hediyeler:
Eş veya PACS partneri	79.533 €
Çocuk	€156.974
torun	31.395 €
yeğen/yeğen	7,849 €
Miras ve hediyeler için engelli kişilere ek bir ödeme yapılır.	€156.974

Örneğin, bir çocuk vergilendirilmeden önce ailesinden 100.000 * 2 = 200.000 € ödenek alabilir.

PACS ortakları

Fransa'da evli olmayan çiftler (cinsiyetten bağımsız olarak) bir PACS ( Pacte Civil de Solidarite ) sözleşmesine girebilirler .

PACS, artık bir Noter huzuruna gidilerek ve daha sonra yetkili makamlara tescil ettirilerek elde edilebilecek yazılı bir anlaşmadır . Ortaklar arasındaki ilişkiler karı kocanınkine benzer.

Bir PACS'ye şu şekilde girilebilir:

• hangi milletten olursa olsun Fransa'da yaşayan herhangi bir çift VE
• en az birinin Fransız vatandaşı olması koşuluyla, Fransa dışında yaşayan herhangi bir çift

PACS ortakları için vergi pozisyonu artık evli bir çiftinkiyle uyumlu. Gelir vergisi açısından, çift, PACS anlaşmasının yürürlüğe girdiği günden itibaren hane halkı olarak gelir vergisine tabi tutulur.

Miras vergisi için, hayatta kalan PACS ortağı veraset vergisinden muaftır. Hediyeler için ödenek şu anda 79,533 Euro'dur ve vergi oranları evli çiftler için geçerlidir. Bir PACS anlaşması, çiftin evlenmesi veya ortaklardan birinin ölümü dışındaki saiklerle, yapıldığı yılı takip eden yılın sonundan önce bozulursa, ödenek reddedilir ve vergi indirimi geri alınır.

14 Mayıs 2009 itibariyle, Fransa çoğu yabancı Sivil Ortaklıkları bir PACS'ye eşdeğer olarak kabul etmektedir.

Gelir vergileri

Fransa'da gelir üzerinden alınan vergilerin üç kategorisi vardır: kurumlar vergisi , bireyler için gelir vergisi ve sosyal amaçlı vergiler (CSG ve CRDS, haneler tarafından ödenir). İşverenler tarafından ücretler üzerinden ödenen vergiler, yani sosyal katkılar, Fransız merkezi hükümeti tarafından vergi olarak kabul edilmemektedir.

Gelir vergisi

İmpot sur le revenu (IR) bir yıl içinde bireylere mevcut olan tüm geliri vergidir. Net gelir, bazı istisnalar dışında, kaynağı ne olursa olsun, belirli indirimler uygulandıktan sonra toplam gelirden belirlenir ve ardından tek bir vergilendirme ölçeği uygulanır. Bu ölçek prensibine göre gelir dilimleri tatbik oranları ile karakterize edilir aşamalılık . Bununla birlikte, çok sayıda hüküm vardır, bu nedenle alınan gelirin türüne bağlı olarak birçok vergilendirme sistemi vardır. Ayrıca, bazı gelir ve sermaye kazançları sabit bir vergi oranına tabidir. BT, her yıl hane halkının vergilendirilebilir toplam geliri üzerinden ödenir. 2007'de IR'den elde edilen gelir 57 milyar € idi.

IR'ye tabi gelir yedi kategoriye ayrılır: sınai ve ticari kazançlar, ticari olmayan ve tarımsal kazançlar, arazi geliri, maaşlar ve ücretler, emekli aylıkları ve yıllık gelirler, taşınır gelirler ve sermaye kazançları. Fransa vatandaşı olsun ya da olmasın, Fransa'da ikamet eden kişilerin toplam gelirleri vergilendirilir. Fransa'da yaşamayan bireyler, yalnızca Fransız kaynaklarından elde ettikleri gelirler üzerinden vergilendirilir. Vergi, her bir "mali hane" için, yani tek bir kişiden veya iki ortaktan ve bunların çocukları veya bakmakla yükümlü olduğu diğer kişilerden oluşan aile birimi için hesaplanır . Uyruğu ne olursa olsun, Fransa'da vergi mükellefi olan bir kişi, dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergilendirilir. Fransa'da yaşamayan kişiler, yalnızca Fransız kaynaklarından elde ettikleri gelirler üzerinden sınırlı vergiye tabidir.

Vergilendirilebilir gelir veya "gelir mali de référence" (RFR), hane halkının yıl içinde elde ettiği gelire eşit değildir. Bunun yerine, RFR, gelirin mali hanedeki "parça" sayısına bölünmesiyle belirlenir (her yetişkin için 1 kısım, ilk iki çocuk için 0,5 kısım ve ardışık her çocuk için 1 kısım) ve daha sonra azaltılarak belirlenir. ayrıca standart bir kesinti ve vergi mükellefinin yıl içinde talep etmiş olabileceği diğer kesintiler ile.

Aşağıdaki tablo, vergilendirilebilir gelire veya RFR'ye (brüt gelir yerine) uygulanan gelir vergisi yüzdesini göstermektedir.

2009 Hane başına birim bazında oranlar

1 Birim (=1 Yetişkin hane)	2 Adet (=2 Yetişkin hane)	2.5 Birim (=2 Yetişkin + 1 çocuk hane)	3 Adet (=2 Yetişkin + 2 çocuk hane)	4 Adet (=2 Yetişkin + 3 çocuk hane)	Oran
5,875 €'nun altında	11.750 €'nun altında	14,688 €'nun altında	17.625 €'nun altında	23.500 €'nun altında	%0
5.875 € ile 11.720 € arasında	11.750 € ile 23.400 € arasında	14.688 € ile 29.300 € arasında	17.625 € ile 36.160 € arasında	23.500 € ile 46.880 € arasında	%5,5
11.720 € ile 26.030 € arasında	23.440 € ile 52.060 € arasında	29.300 € ile 65.075 € arasında	35,160 € ile 78.090 € arasında	46.880 € ile 104.120 € arasında	%14
26.030 € ile 69.783 € arasında	52.060 € ile 139.556 € arasında	65.075 € ile 174.448 € arasında	78.090 € ile 209.349 € arasında	104.120 € ile 279.132 € arasında	%30
69.783 €'nun ötesinde	139.556 €'nun ötesinde	174.448 €'nun ötesinde	209.132 €'nun ötesinde	279,132 €'nun ötesinde	%41

2017 Hane başına birim başına oranlar

Birim Başına Gelir	Oran
9.700 €'nun altında	%0
9.711 € ile 26.818 € arasında	%14
26.818 €'dan 71.898 €'ya	%30
71.898 € ile 152.260 € arasında	%41
152.260 €'nun ötesinde	%45

Muafiyetler sosyal nedenlerle yapılır. Net geliri 7,920 €'yu aşmayan vergi mükellefleri, BT'den muaftır. Prensip olarak, vergilendirilebilir gelir, bir mali hanenin bir yılda elde edebileceği gelirden hesaplanır. Hanehalkı vergisinin bazı giderleri toplam gelirden düşülebilir. Gelirde kesintiler ve vergilendirilebilir azami tutarlar olabilir.

Gelir vergisi, bir önceki yıl elde ettiği gelirin tamamını beyan etmek zorunda olan mükelleflerin beyan ettikleri tutarlar üzerinden idare tarafından hesaplanır. Ancak gelir vergisinin hesaplanmasında, özellikle bir yandan “aile payı” (veya hanedeki birimler) ve diğer yandan vergi mükelleflerine indirimler veya vergi indirimleri tahsisi yoluyla, vergi mükellefinin kişisel durumu dikkate alınır. el. Aile payı, aile sorumluluklarını hesaba katabilir ve onlara göre, artan oranlı oran kısmi bir gelire (vergilendirilebilir gelir) uygulandığından, artan oranlı vergilendirmenin etkilerini kolaylaştırır. Bu süreç, hane halkı vergisinin vergilendirilebilir gelirinin kişi sayısına eşit sayıda birime (veya kısımlara) bölünmesinden oluşur. Daha sonra artan oranlı vergi ölçeği, hisse başına vergilendirilebilir gelire uygulanır. Son olarak, bu kısmi vergi, vergiye tabi matrahı belirlemek için birim sayısı ile çarpılır.

Aile payı, bekar bir kişi için bir birim, evli bir çift için iki birim, artı ilk iki çocuğun her biri için fazladan bir yarım ve üçüncüden her bir çocuk için ek bir birimdir.

Parça sistemi kapsamında elde edilebilecek vergi tasarrufu miktarında belirli sınırlamalar vardır. Sistem, parçalara referans olmadan olacağı ile karşılaştırıldığında, yarım parça başına 2,301 €'dan (2009 geliri için) daha fazla azaltılmış bir vergi faturası üretirse, bu sistemi kullanmanıza izin verilmez. Her şeye rağmen evli bir çift için her zaman 2 parça alacaksınız.

Hesaplanan toplam vergiye karşı ayarlanacak çeşitli vergi kredileri mevcuttur. Bunlara temettüler için vergi kredileri, ana konutta gerçekleştirilen enerji tasarrufu çalışmaları, çevre dostu bir araba satın alınması, ev yardımı istihdamı, çocuk bakım giderleri, vergi beyannamelerinin elektronik olarak doldurulması ve otomatik ödeme veya elektronik olarak vergi ödenmesi, ipotek için ilgi, diğerleri arasında.

2019'da kazandıkça öde vergisi

İlk olarak 2018'de başlayacak olan Fransa, Ocak 2019'da gelir vergisi tahsilatı için bir kazandıkça öde planı uygulamaya koyacaktır . Hanenin toplam geliri ve bileşimi üzerinden hesaplanan artan oranlı vergi oranlarını yerleştirmek için , İdare, çalışanların mahremiyetini işverenlerine korurken , şirketlere yalnızca çalışanlarının maaş çeklerinde tutmaları gereken bireysel vergi oranını iletir.

Maaş dışı gelir elde eden kişiler, tahmini gelir vergileri üzerinden vergi idaresi tarafından aylık olarak hesap ödemek zorundadır.

Düşük gelirliler gelir vergisi kredisi

Vergiye tabi geliri 11.800 Avro ile 16.418 Avro arasında olan bekar kişiler ve 17.454 ile 25.983 Avro arasında vergilendirilebilir geliri olan çocuğu olmayan çiftler için (çocuklu 23.717 Avro ile 35.400 Avro arası), bekarlar için 480 Avro'luk vergi kredisi (960 Avro) bir çift) 2013 yılında tanıtıldı. 2014 gelirleri için vergi kredisi bekarlar için 1.135 Euro'ya ve çiftler için 1.870 Euro'ya yükseltildi.

Yüksek maaşlara gelir vergisi ek ücreti

Katkı exceptionnelle sur les hauts revenus tarafından 2012 yılında tanıtılan geçici vergidir Francois Fillon bütçe açığını kapatmaya yönelik bir tedbir olarak. Tek bir kişi için vergi oranı 250.001 Avro ile 500.000 Avro arasındaki gelirler için %3, 500.000'in üzerindeki gelirler için oran %4'tür.

Yüksek maaşlarda işveren bordrosu vergisi

2013 ve 2014 vergi yılları için 1 milyon Euro'nun üzerindeki kazançlar ödeyen/işveren tarafından ödenecek bir vergiye tabi olacaktır. Vergi, 1 milyon Euro'nun üzerindeki işveren sosyal güvenlik katkı paylarına benzer ve 150.000 Euro'luk maaşlar için %44'e karşılık brüt maaşın %0.22'sine tekabül etmektedir. Francois Hollande tarafından %75 vergi olarak getirilen vergi, aslında mevcut sosyal güvenlik ücretleri eklendiğinde %75'e ulaşan %50'lik ek bir işveren katkısıdır. Önerilen vergi, Danıştay tarafından reddedildikten sonra değiştirilmiş ve 2014 yılında mevcut haliyle uygulanmış ve Ocak 2015'ten itibaren yürürlükten kaldırılacaktır.

kurumlar vergisi

Kurumlar vergisi , Fransız impot sur les toplumlarında (IS), şirketler ve diğer kuruluşlar tarafından Fransa'da yapılan tüm kar etkileyen prensipte yıllık vergidir. Fransız şirketlerinin üçte birini ilgilendiriyor. Tüm faaliyetleri için standart oran %33,3'tür. 2016 yılında, kurumlar vergisinden elde edilen net gelir 29,9 milyar Euro olarak gerçekleşti. Vergiye tabi gelir, brüt kâr ile maliyetler ve indirilebilir giderler arasındaki farka eşittir . Brüt işletme karı satış ve maliyetleri arasındaki farka göre yapılır. Brüt işletme karına ek olarak, ayrı olarak yapılan tüm gelir veya karlar normal olarak vergiye tabidir: mülkün, faizlerin, mevduatların ve tahvillerin kiralanmasından elde edilen gelir. Sınırlı sayıda Uzun Vadeli Sermaye Kazançları için indirimli bir oran geçerlidir. 2012 yılından bu yana, ödenmesi gereken brüt vergiden toplam maaş maliyetlerinin %7'sine eşit bir vergi indirimi yapılabilmektedir.

sosyal vergiler

1945'te kuruluşundan bu yana, Sosyal Güvenlik esas olarak sosyal katkı payları veya "kotizasyon sosyalleri", yani ücretlerden yapılan kesintilerle finanse edilmektedir. Yakın zamana kadar, Avrupalı ​​ortaklarının çoğunun aksine, sosyal harcamalar üzerinde geniş bir vergilendirme yoktu. Bununla birlikte, sosyal güvenliğin finansmanı sorunlarına bir çözüm bulmak için hükümetler, başta genel sosyal katkı (CSG) olmak üzere ek vergiler getirerek ve sosyal güvenlik borcunun geri ödenmesiyle kaynak yelpazesini genişletmek zorunda kalmışlardır. ASSO'nun borcunu geri ödemek için% 0,5 oranında teminat (CRDS).

1991 tarihli Finans Yasası ile kurulan genel sosyal katkı (CSG), Fransa'da yaşayan ve zorunlu sağlık sigortasından yararlanan kişiler tarafından ödenir. CSG'den elde edilen gelirler, özellikle Ulusal Aile Ödeneği, Dayanışma Fonu emeklilik planları ve sigorta olmak üzere sosyal güvenlik bütçesine tahsis edilir. Gerçekten de, ödeme yapanlara onlardan yararlanma hakkı veren sosyal katkı paylarından farklı olarak, CSG, doğrudan tazminat olmaksızın (diğer vergiler gibi) alınır. CSG, prensipte kazançlar ve servetten elde edilen gelirlere uygulandığı için çok geniş bir tabana sahiptir. CSG üç ayrı katkıdan oluşur. İşten elde edilen gelirler %7,5 oranında vergilendirilir. Yatırımlardan elde edilen gelirlere uygulanan oran %8,2'dir. Aynı zamanda finansal yatırımlar için de geçerlidir (vergiye tabi olmayan belirli ürünler için istisnalar dışında: Codevi, livret jeune, livret A , livret d'epargne populaire). 2005 yılında, CSG'den elde edilen gelir 71,47 milyar € olarak gerçekleşti.

Sosyal borca ​​katkı (CRDS) 1996 yılında oluşturulmuştur. CSG gibi, kazançlar ve servetten elde edilen gelirler için de geçerlidir. Başlangıçta 13 yıllık bir süre için kurulmuş, ancak bu süre 2004'te kaldırılmıştır. CRDS'nin bölgesel kapsamı CSG ile aynıdır: bu nedenle CRDS, Fransa'da yaşayan ve zorunlu bir sigorta programından yararlanan kişiler tarafından ödenir. . Oran %0.5'tir. CRDS'nin tabanı, CSG'den biraz daha geniştir, çünkü aile yardımları veya konut ödenekleri gibi CSG'den muaf tutulan gelirleri içerir. CRDS'yi kurtarma yöntemleri, CSG'ninkilerle aynıdır. CRDS, gelir vergisi için vergi matrahından indirilemez. 2005 yılı getirisi 5,2 milyar Euro'dur.

Özetle, sosyal ücretler dört unsurdan oluşur: CSG, CRDS, PS ve RSA. Her bir gelir türü için tutarlar farklıdır ve pozisyon aşağıda özetlenebilir:

	Maaşlar ve işsizlik ödeneği (brütün %98,25'i üzerinden)	Emeklilik veya Maluliyet Aylıkları (brütün %95'i üzerinden)	Yatırımlar, yıllık gelirler, kira geliri ve sermaye kazançları
CSG ( Contribution sociale généralisée )	%9,2	%6.6	%8.2
CRDS ( Katkı au reboursement de la dette sociale )	%0.5	%0.5	%0.5
PS ( Prélèvement Sociale Katkı eki )	%0	%0	%3.4
RSA ( Gelir de dayanışma aktif )			%1,1
Toplam	%9,7	%7.1	%13.2

Kazanılan veya emekli maaşı gelirine karşı, ölçek oranlarında vergilendirilen gelir üzerinden ödenecek sosyal ücretlerin bir kısmının indirilebilmesi dışında, yardımlarda herhangi bir indirim yoktur. Bu nedenle, gelir veya kazançların sabit oranlarda vergilendirildiği durumlarda herhangi bir kesinti yapılmaz.

Yerel vergiler

Çok sayıda yerel vergi var. En önemlisi doğrudan vergilerdir. Yerel doğrudan vergiler, 1790 ve 1791'de merkezi hükümet tarafından toplanan ve 1917 vergi reformu üzerine yerel yönetimlere aktarılan vergiler olarak oluşturulan katkıları yönlendirmeyi başardıkları için Fransız vergi sistemindeki en eski vergilerdir. Yerel vergiler alınır. yerel yönetimler (bölgeler, bölümler, belediyeler, yerel kamu kurumları) için devlet tarafından. Dört ana direk vergileri vardır ( TAKSE Fonciere sur les Proprietes bâties , la TAKSE Fonciere sur les Proprietes olmayan bâties , TAKSE d'yerleşme ve TAKSE professionnelle ). Oranlar, bölgesel meclisler (bölge veya belediye meclisleri) tarafından yıllık bütçelerini oylarken belirlenir. Ancak oranlar devletin belirlediği belirli sınırları aşamaz. Vergi matrahları devlet tarafından belirlenir. Kalıcı veya geçici birçok muafiyet vardır. 2006 yılında, dört büyük yerel doğrudan vergiden elde edilen gelir 60,2 milyar € olarak gerçekleşti. Bu dört ana verginin dışında birçok vergi daha vardır. Doğrudan vergiler, vergi dairesi frais de chambres d'agriculture'ı ( tarım odalarının giderleri), taxe d'enlèvement des ordures ménagères'i (çöp toplama) ve taxe sur les pylônes'i içerir . Dolaylı vergiler, kaynak suyu, madenler, gözlük, reklam, navigasyon, elektrik, kirlilik ve işyerine uygulanan vergilerdir.

Mesleki vergi

Meslek vergisi ( vergi meslek vergisi ) Fransa'da tüzel kişiler veya serbest meslek sahibi gerçek kişiler tarafından her yıl ödenir . Çeşitli muafiyetler sağlanmaktadır (Devlet, yerel yönetimler ve kamu kurumları, iş ve tarım kuruluşları vb. tarafından yürütülen faaliyetler). Vergi matrahı, mükellefin elinde bulunan varlıkların kira değerinden oluşmaktadır. Bu daha sonra indirimlere veya indirimlere tabidir. İşletme vergisi tutarı, vergiye tabi net tutarın her bir yerel lehtar tarafından onaylanan oranlarla çarpılmasıyla hesaplanır. Oranlar, ulusal mevzuat tarafından belirlenen sınırlar dahilinde yerel topluluklar ve kuruluşlar tarafından belirlenir. 2005 yılında, işletme vergisinden elde edilen gelir 25.06 milyar € idi.

ikamet vergisi

Konut vergisi ( vergi d'habitation ) yeterince döşenmiş tüm binalara ve bunların bağımlılarına (bahçeler, garajlar, özel otoparklar) uygulanır: Vergi, herhangi bir nedenle, herhangi bir konut birimine sahip olan herhangi bir kişi tarafından ödenir (sahibi, kiracı, ücretsiz yolcu), vergiye tabi yılın 1 Ocak'ında. Vergi matrahı, konut mülkünün kavramsal bir kira değeridir. 2005 yılında, konut vergilerinden elde edilen gelir 13,37 milyar € olarak gerçekleşti.

Arazi vergisi

İnşa edilmiş araziler üzerindeki emlak vergisi ( Taxe foncière ) Fransa'da inşa edilen mülklere uygulanır. Vergiye tabi mülkler, tüm kalıcı inşaatlardan, yani binalardan (apartman blokları, evler, atölyeler, depolar, vb.) oluşmaktadır. Vergi matrahı, binanın nominal kira değerinin (yani vergi idaresi tarafından belirlenen değerin) ve arsa/yer değerinin %50'sine eşittir. Birçok muafiyet ve istisna vardır. 2005 yılında, ürün 17.73 milyar € tutarındaydı.

Kaynağa göre vergiler

2007 yılında, gelirler 818,9 milyar € veya GSYİH'nın %43.3'ü kadardı.

Vergi gelirlerinden dört yararlanıcı vardır: 2007'de sosyal güvenlik idareleri yarıdan biraz fazlasını almıştır; devlet ve merkezi hükümet organları üçte birine yakın; yerel yönetimler (APUL) yaklaşık %13; Avrupa Birliği (AB) %1'den az. 2007 yılında doğrudan ve dolaylı vergiler toplam gelirlerin %62,8'ini oluşturmaktadır. Devlet kaynaklarının neredeyse tamamı vergilerden gelmektedir. Sosyal güvenlik kurumları, büyük ölçüde sosyal katkı payları tarafından finanse edilmektedir, ayrıca 2007 yılında Sosyal Güvenlik fonunun dörtte birini temsil eden genel sosyal katkı (CSG) ve sosyal borcun geri ödenmesine yönelik katkı (CRDS) dahil olmak üzere vergilerle de finanse edilmektedir. yönetimler. Yerel yönetimler çoğunlukla dört ana doğrudan yerel vergi (konut vergisi, emlak vergileri ve işletme vergisi) tarafından finanse edilmektedir.

2007 yılında her bir idarenin kaynağa göre finansmanı % olarak

Yönetim	Doğrudan vergiler	Dolaylı vergiler	Sosyal katkılar
Merkezi hükümet	39.5	57.6	3.0
Yarı özerk sivil toplum kuruluşu	54.5	45.5	0
Sosyal Güvenlik Kurumu	19.8	9	71.2
Yerel yönetim	62.3	37.7	0
Toplam ücretler	27.1	35.7	37.2

2007 yılında her yönetim için fonlar

kamu Yönetimi	milyar €	toplamın %'si	GSYİH'nın yüzdesi
Merkezi hükümet	292.5	37.9	17.1
Sosyal Güvenlik	360.1	47,9	21,1
Yerel ve Bölgesel hükümet	95.2	12,7	5,6
Avrupa Birliği	4.5	0,6	0,3
Toplam	752.2	100,0	44,0

kamu maliyesi

Kamu açığı, Fransa hariç avro bölgesinde ortalama %0,2'ye kıyasla 2007'de GSYİH'nın %2,9'una (50.6 milyar €) ulaştı. Durum kötüleşirse, fiili açık %3 eşiğini aşabilir. 2007'de kamu borcu GSYİH'nın %63,9'una ulaştı ve bu da çalışan kişi başına 47.000$'ı temsil ediyor. Son yıllarda kamu borcu artmış ve faizlerin geri ödenmesi için yapılan harcamalar 2007'de 52 milyar €'ya veya çalışan kişi başına 2000 €'ya ulaşmıştır.

Sosyal güvenlik idarelerinin açığı 11 milyar Euro'da kalıyor, ancak buna karşılık gelen borç ("sosyal borç") arttı. Yerel yönetimlerin açığı hala sınırlıdır, ancak son yıllardaki gelirden önemli ölçüde daha yüksek bir harcama artışının bir sonucu olarak 2007'de 7 milyar Euro'ya ulaşmıştır. Merkezi yönetimin net vergi geliri ise 2007 yılında 2004 yılı ile aynı düzeyde kalırken, toplam gelirler, sosyal güvenlik ve yerel yönetimlere gelirlerini azaltmak için artan transferler nedeniyle 2004 yılından bu yana 51 milyar € artmıştır. açığı (2007'de 70 milyar €). 2007'de Fransa'nın merkezi hükümeti yaklaşık 272 milyar € gelir elde etti ve 354 milyar € harcama yaptı. Genel olarak, hükümet yaklaşık 42 milyar € açık verdi.

Açıklar olağan olmasına rağmen, son yıllarda vergilerin ve hükümet harcamalarının büyümesini azaltmak için çabalar sarf edildi. Fransa Avrupa Para Birliği'ni taahhüt ettiğinde, açığın azaltılması hükümetin en önemli önceliği haline geldi . Maastricht Antlaşması EMU hedefler GSYİH'nın% 60 3 GSYİH'nın% ve kamu borcunun hükümetin bütçe açığını azaltmak için üye ülkeleri gerektiriyordu.

Son evrim

1970'lerin başından beri vergi yükü seviyesinin evrimi üç farklı aşamaya ayrılabilir. Birincisi, 70'lerde ve 1980'lerin ilk yarısında vergi oranı %34'ten %42'ye yükseldi. Ardından 1990'ların başına kadar %42'ye yakın bir oranda istikrar kazandı ve 1999'da %44,9'luk tarihsel yüksekliğine kadar büyüme oranını yeniden sürdürdü. O zamandan beri, PO hükümetinin oranı hafifçe düştü ve %43 ile %44'ü arasına düştü. GSYİH.

Son on yılda, üç ana idare arasındaki vergi yükünün dağılımı önemli ölçüde değişmiştir. Devlete ayrılan pay düşme eğilimi gösterirken, sosyal güvenlik kurumlarına ve yerel yönetimlere ayrılan pay arttı Sosyal güvenliğin yüksek vergi oranı, sosyal harcamaların, özellikle emeklilik ve sağlık harcamalarının artmasından kaynaklanmaktadır. sigorta sistemleri. Emeklilik harcamaları 1981'de GSYİH'nın %11'inden 2007'de %13'e yükseldi ve aynı dönemde sağlık harcamaları GSYİH'nın %6'sından 2006'da %10'a yükseldi.

Sosyal Güvenlik Finansmanı

Kaynak	1978	1991	2007	2014
Katkılar	%97	%95	%72	%63.5
CSG'nin dahil olduğu vergiler	%3 -	%5 % 2	%28 % 19	%36.5 % 16.1

Bu bağlamda, sosyal güvenlik idarelerinin finansman yapısı, sosyal katkı paylarından çok vergilerle güvence altına alınmıştır. Özellikle, genel sosyal katkı (CSG) ve sosyal borcun geri ödenmesine yönelik katkı (CRDS) gibi sosyal güvenlik idarelerinin finansmanına yardımcı olmak için yeni vergiler konuldu. Daha yakın zamanlarda, merkezi hükümet, kısmen sosyal katkı paylarındaki düşüşleri dengelemek için, alkol ve tütün tüketim vergisinden elde edilen gelirlerle sosyal güvenlik idarelerinin finanse edilmesine yardımcı olmuştur. Gelirlerin mahalli idareler yararına büyümesi ise ancak 1992 kanunlarıyla başlayan ve 2003 yılındaki reformlarla devam eden yetki devrinden kaynaklanmaktadır.

Fransa'da vergilerin tarihi

Vergi sistemi Fransa'da hiçbir zaman birleşik olmamıştır. Vergilerin tahsilatında, tabanında, oranlarında ve mahiyetinde her zaman aşırı bir çeşitlilik olmuştur. 1789 yılına kadar vergiler devlet, kilise ve lordlar tarafından toplanırdı. Fransız devriminden sonra vergiler, servet ve gelir üzerinden alınan vergilerden oluşuyordu. Mevcut vergi sistemi 20. yüzyılda şekillendi. Fransız Devrimi altında yaratılan tüm vergiler, sonuncusu patentler olmak üzere , 1974'te kaldırılmıştır. Vergilendirme, "kamu gücünün korunmasını" ve "yönetimlerin harcamalarını" sağlamayı amaçlarken (Déclaration des droits de l'homme et du citoyen de 1789), vergilendirme şimdi etkin kamu hizmetlerini ve servet ve gelirin adil bir şekilde dağıtılmasını sağlamayı hedefliyor.

Tarihsel olarak, çoğu vergi ya hasat (onluk ve champart) ya da iş (anlaşma, askerlik hizmeti) payları olarak ödenmiştir. Yavaş yavaş, bu vergilerin her biri, hem yararlanıcı hem de mükellef için daha uygun olması için nakit katkı ile değiştirilmiştir. Taille 14. yüzyılda yaratılan, Fransız monarşisi tarafından alınan en eski vergi biriydi. Fouage ile değiştirildi. Eski Rejim'de vergi tahsilatı kiraya veriliyordu, yani devlet bu işi girişimcilere, büyük çiftçilere emanet ediyordu, o da verginin miktarını ödedi, sonra vergiyi kendisi aldı. Sistem hem devlet (gelir bekleniyordu ve vergi tahsildarlarının sevimsizliği ortadan kaldırıldı) hem de büyük çiftçiler için (pazarlık çok kârlıydı) uygundu. Bununla birlikte, insanlar koleksiyonu esas olarak bir adaletsizlik ve aşırılık kaynağı olarak gördüler.

Eski Rejim altındaki bazı dikkate değer dolaylı vergiler, yardımcılar (devlet tarafından toplanan, içeceklere uygulanan dolaylı vergiler), banalités (değirmenler, fırınlar ve şarap presleri için lordlar tarafından uygulanan vergi), casuel (değirmenler tarafından toplanan vergiler) idi. Vaftizlerde, evliliklerde ve cenazelerde kilise), cens (topraklarının kullanımı için lordlar tarafından toplanan vergi), champart (lordlar tarafından toplanır, tahıl mahsulünün bir miktarı ile ödenir), dim ( kilise, tüm topraklar için geçerlidir), gabelle (kral tarafından tuz tüketimi için toplanır), minage (kral veya lordlar tarafından panayırlarda ve pazarlarda tahıl satışı için toplanır). 15. ve 18. yüzyıllar arasında oluşturulan üç doğrudan vergi vardı: taille, capitation ve dixième. 15. yüzyılda yaratılan ve üç yüzyıldan fazla bir süredir kullanılan kuyruk, ayrıcalığı olmayan kişilerin mülkiyet , konut , tarım arazisi ve üreme gelirlerine uygulandı . Cizye 1695 yılında oluşturulan, vergi herkes, ancak, taille maruz kalanlar için cizye taille bir ektir olduğunu sosyal statüsüyle ilgili vergi oldu. 1710'da oluşturulan dixième, herhangi bir mülkiyetten (arazi, gayrimenkul, yıllık gelirler) elde edilen tüm gelirlere %10 oranında ( onuncu anlamına gelen dixieme ) uygulandı . 1749'da yerini vingtième ( yirminci , yani %5 oranında bir vergi) aldı.

Fransız Devrimi vergi sistemini tamamen değiştirdi. Eski sistem kaldırıldı. Parlamento, halk adına vergi toplama hakkını kontrol altına aldı (egemen bu hakkı kaybeder), tüm yasaları ve vergi ayrıcalıklarını (soyluların ve din adamlarının, ayrıca illerin, şehirlerin, şirketlerin vb.) adil bir orantılı katkı sağlamayı planladı ve bu değişiklikleri 1789 İnsan Hakları ve Yurttaş Bildirgesi'nde resmileştirdi. 18. yüzyılın sonlarında yalnızca servete uygulanan dört doğrudan vergi oluşturuldu: arazi katkısı, konut katkısı, patentler (sanayi ve ticaret) ve kapı ve pencerelerin katkısı .

19. yüzyıl boyunca vergiler çok az değişti. Devrimden gelen vergiler kaldı, yani mesleki faaliyet ( patent , vergi mesleklerinin atası ) üzerindeki servet vergileri (Impôt sur la servet) ve mal ticaretine (miras, mal satın alma) uygulanan birçok dolaylı vergi ve "droit" . Emlak). 19. yüzyılın ortalarından itibaren, 1848'de Proudhon, daha sonra 1869'da Gambetta tarafından önerilen bir gelir vergisi oluşturulmasına yönelik tartışmalar vardı. 1872'de emlaktan elde edilen gelirler üzerinden bir vergi oluşturuldu. 1876'da Gambetta, tüm gelirler üzerinde orantılı bir vergi oluşturmayı önerdi. Tek sonuç, 1896'da borsadan elde edilen gelirler üzerinden bir verginin oluşturulmasıdır.

1914'ten önce, vergiler esas olarak servete (servet, toprak, miras) veya servetten elde edilen gelirlere uygulanıyordu. Vergi yükü %10'u geçmedi. Art arda Doumer, Cavaignac ve Waldeck-Rousseau'dan gelen birçok önerme, sağın muhalefeti nedeniyle başarısız oldu. 1917'de Maliye Bakanı Joseph Caillaux sayesinde gelir vergisi yaratma fırsatı veren Büyük Savaş oldu. Aynı zamanda, 1790 ve 1791'de oluşturulan dört katkı, yerel vergilere dönüştürülmüş ve ana ulusal vergi olarak gelir vergisinin yerini almıştır.

İkinci Dünya Savaşı'ndan sonra vergi sistemi, onu modernleştirmeye ve uyarlamaya yönelik bir takım reformlara tabi tutulmuştur. Gelir vergisi uyarlandı ve eski katkı payları kaldırıldı. 1945'te bir aile katsayısı oluşturuldu. 1948'de işletme vergisi oluşturuldu, 1959'da yeniden düzenlendi. Son olarak, teknik açıdan son önemli yenilik olan KDV 1954'te tanıtıldı. Ardından, çoğu gelişmiş ülkede Fransız örneği kademeli olarak benimsendi. Fransız vergi sistemi şu anda Avrupa Birliği'nin gelişimi ve küreselleşme ile tartışmalıdır. Vergi rekabeti keskin bir şekilde arttı ve vergi ödemekten kaçınmak için yasal olasılıkları hesaba katmak gerekli hale geldi (vergi kaçakçılığının aksine, gurbetçilik uygulaması yasaldır).

Ayrıca bakınız

• Fransa Bütçesi
• Fransa Hükümeti
• Fransa Ekonomisi

Dipnotlar

Referanslar

daha fazla okuma

• "Fransız Vergi Sistemi" . OECD Ekonomi Departmanı Çalışma Kağıtları. 2005. doi : 10.1787/787686341561 . Alıntı günlüğü gerektirir |journal=( yardım )