Vergi kredisi - Tax credit

Bir vergi kredisi bir olan vergi teşvik belirli mükellefler onlar borçlu toplam tahakkuk kredi miktarını çıkarmak için izin verir devlet . Ayrıca, halihazırda ödenmiş vergilerin tanınması için verilen bir kredi veya belirli durumlarda uygulanan bir tür devlet "indirimi" olabilir. Vergi kredisini düşünmenin başka bir yolu da indirimdir.

İade Edilebilir ve İade Edilemez

İade edilebilir bir vergi kredisi, kredinin ödenmesi gereken vergileri aşması durumunda, hükümetin bireye farkı geri ödeyeceği yerdir. İade edilmeyen bir vergi kredisi, kredinin ödenmesi gereken vergileri aşması durumunda, kişinin hiçbir şey ödemediği ancak farkı almadığı durumdur.

Ödemeler için kredi

Birçok sistem, gelir ödeyenlerin alıkoyduğu vergiler gibi dolaylı olarak ödenen vergilere ön ödeme yerine kredi olarak atıfta bulunur. Bu gibi durumlarda, vergi kredisi her zaman iade edilebilir. Bu tür tutarların en yaygın biçimleri, maaş bordrosunda gelir vergisi stopajı veya PAYE , mukim olmayanlara yapılan ödemelerde kaynakta vergi stopajı ve katma değer vergisi için girdi kredileridir .

Bireysel gelir vergisi kredileri

Gelir vergisi sistemleri genellikle bireylere çeşitli krediler verir. Bunlar, tipik olarak, tüm vergi mükelleflerinin yararlanabileceği kredileri ve ayrıca bireylere özgü vergi kredilerini içerir. Bazı krediler yalnızca bir yıl için sunulabilir.

Düşük gelirli sübvansiyonlar

Çeşitli gelir vergisi sistemleri, düşük gelirli bireylere kredi yoluyla gelir sübvansiyonları sağlar. Bu krediler gelir, aile durumu, çalışma durumu veya diğer faktörlere dayalı olabilir. Toplam krediler vergi yükümlülüğünü aştığında genellikle bu tür krediler iade edilebilir.

Birleşik Krallık

Birleşik Krallık'ta, Çocuk Vergi Kredisi ve Çalışma Vergi Kredisi , doğrudan davacının banka hesabına veya Postane Kartı Hesabına ödenmiştir . İstisnai durumlarda, bunlar nakit çek (bazen ciro olarak da adlandırılır ) ile ödenebilir. Ancak; hesap detayları sağlanmazsa ödemeler durabilir. Belirli bir gelir sınırına kadar, tüm bireylere veya çocuklu çiftlere asgari düzeyde Çocuk Vergi Kredisi ödenir. Bir kişinin alabileceği gerçek Çocuk Vergi Kredisi miktarı şu faktörlere bağlıydı: gelirlerinin düzeyi, sahip oldukları çocuk sayısı, çocukların Engelli Yaşam Ödeneği alıp almadığı ve on altı yaşından büyük çocukların eğitim durumu . 2018'den bu yana, çoğu insan için Çocuk Vergi Kredisi, Evrensel Kredi ile değiştirilmiştir .

Çalışma Vergisi Kredisi , 25 yaş ve üstü çocuğu olan veya olmayan ve haftada 30 saatten fazla çalışan düşük gelirli bekarlara ve ayrıca en az biri 25 yaşından büyük çocuksuz çiftlere, en az birinin olması şartıyla ödenir. haftada 30 saat çalışmaktadır. Davacının çocukları varsa, haftada en az on altı saat çalışıyor olmaları koşuluyla, on altı yaşından itibaren Çalışma Vergi Kredisi talep edebilirler. Yerini Universal Credit alıyor .

Birçok kaynağın iddia ettiği gibi, en yoksul aileleri orantısız bir şekilde etkilediği iddia edilen Vergi Kredileri sınırlandırıldı. End Child Poverty tarafından yapılan bir anket, kabaca 1,5 milyon ebeveynin gıda ve yakıt gibi temel ihtiyaçlara yönelik harcamaları azalttığını tahmin ediyor. Çözünürlük Vakfı'ndan Gavin Kelly'ye göre , vergi kredileri düşük ücretli işçilerin yaşam standartlarını yükseltmeye yardımcı oluyor . New Statesman'da şöyle yazmıştı: "Belki de en büyük yanılgı, vergi kredileri kesilirse işverenlerin bir şekilde boşluğu doldurmak için maaş zammı teklif edecekleri şeklindeki saçma sapan fikirdir. Bu, hem sol hem de sağdan bazılarının benimsediği salon-bar ekonomisidir. "

15 Eylül 2015'te Avam Kamarası, 6 Nisan 2016'da yürürlüğe giren Vergi Kredisi eşiklerinin düşürülmesi yönünde oy kullandı. Muhalifler, bunun düşük gelirlilere zarar vereceğini iddia etti. Turn2us yardım kuruluşunun CEO'su Simon Hopkins, "Bugün Avam Kamarası'nda yapılacak oylama, Birleşik Krallık'taki en yoksul çalışan ailelerin çoğu için bir şey ifade edecek; daha da yoksullaşacaklar. düşük bir ücret ve birçoğu için aylık gelirlerinin önemli bir bölümünü oluşturuyorlar.

IFS değişikliklerin etkileri orantısız bile hesap gelir vergisi azalmalara ve bir artışa dikkate alarak, yoksul ailelerin gelirini azaltacağını muhalefet görüşüne destek Milli Yaşam Ücret . Hükümet, vergi kredisi sisteminin çok uzun süredir düşük ücretleri sübvanse etmek için kullanıldığını ve değişikliklerin vergi kredilerine yapılan toplam harcamayı 2007-08'de görülen daha sürdürülebilir seviyelere geri getireceğini söyledi.

26 Ekim 2015'te Lordlar Kamarası, Barones Meacher'ın, Avam Kamarası tarafından etkilerin yeni bir değerlendirmesi yapılıncaya kadar kesintilerin uygulanmasını geciktiren bir önergeyi destekledi.

Amerika Birleşik Devletleri

ABD sistemi aşağıdaki düşük gelir vergisi kredilerini vermektedir:

  • Kazanılan gelir kredisi : Bu iade edilebilir kredi, düşük gelirli bir kişi tarafından kazanılan gelir yüzdesi için verilir. Kredi, varsa hak kazanan çocuk sayısına göre hesaplanır ve sınırlandırılır. Bu kredi enflasyona endekslenir ve belirli bir miktarın üzerindeki gelirler için aşamalı olarak kaldırılır. 2016 için, üç veya daha fazla nitelikli çocuğu olan vergi mükellefleri için maksimum kredi 6.269 dolardı.
  • Yaşlılar ve engelliler için kredi: 1.125 $'a kadar geri ödemesiz kredi.
  • Emeklilik tasarruf katkı kredisi: IRA'lar ( Roth , SEP ve IRA dahil ), 401(k) / 403(b) / 457 planları gibi nitelikli emeklilik tasarruf planlarına 2000 $'a kadar katkı için %50'ye kadar geri ödemesiz kredi ve Tasarruf Planı ; (2014 vergi yılı için) tekli iadeler için 18.000 $, hane reisleri için 27.000 $ ve ortak getiriler için 36.000 $'ın üzerindeki gelirlerde başlayarak aşamalı olarak kaldırılmıştır.
  • Mortgage faiz kredisi: Belirli ipotek programları kapsamında verilen, 2.000 $ ile sınırlı olabilen, geri ödenmeyen bir kredi.
  • Prim vergi kredisi : Bu iade edilebilir kredi, sağlık hizmeti alışverişi yoluyla sağlık sigortası poliçeleri alan ve geliri geçerli federal yoksulluk sınırının %100 ila %400'ü arasında olan bireylere ve ailelere sağlanır . İlk olarak 2014 vergi yılında tanıtıldı.

Aile yardımı

Bazı sistemler çocuklu aileler için vergi kredisi verir. Bu krediler çocuk bazında veya çocuk bakım masrafları için kredi olarak olabilir.

ABD sistemi, aşağıdaki iade edilmeyen aile ile ilgili gelir vergisi kredilerini sunar ( bağımlı her çocuk için vergi indiriminin yanı sıra ):

  • Çocuk kredisi : Vergi yılının sonunda 17 yaşının altında olan çocukların ebeveynleri, hak kazanan çocuk başına 1.000 ABD Dolarına kadar kredi almaya hak kazanabilir. Kredi, vergi borcunda dolar başına dolar indirimidir ve Form 1040'ın 51. satırında listelenebilir. Eşik sınırının üzerindeki her 1.000 dolarlık düzeltilmiş brüt gelir için (evli ortak başvuru sahipleri için 110.000 dolar; bekar başvuru sahipleri için 75.000 dolar), Kredi tutarı 50$ azalır.
  • Çocuk ve bağımlı bakım kredisi : Bir vergi mükellefi, kazanç getiren bir işi sürdürmek veya sürdürmek için 13 yaşından küçük bir çocuğun çocuk bakımını ödemek zorundaysa, bağımlı bakım için uygun harcamalarının 3.000 $'ına kadar kredi talep edebilir. Bununla birlikte, bir ebeveyn tam zamanlı olarak evde kalırsa, kredi için hiçbir çocuk bakım masrafı uygun değildir.
  • Evlat edinme masrafları için kredi: 10.000 $'a kadar kredi, daha yüksek gelirlerde aşamalı olarak kaldırıldı. 2011 yılında nitelikli evlat edinme masraflarına katılmış olan vergi mükellefleri, vergi mükellefi evlat edinme masrafları için işvereninden ödeme veya geri ödeme almışsa, borçlu olunan vergiye karşı 13.360 $ kredi veya 13.360 $ gelir hariç tutma talebinde bulunabilir. 2012 yılında kredi tutarı 12.650$'a, 2013 yılında ise 5.000$'a düşecektir.
  • Aile vergi kredisi , 18 yaşında veya daha küçük olan her bağımlı çocuk için bir ödemedir.

Eğitim, enerji ve diğer sübvansiyonlar

Bazı sistemler vergi kredileri yoluyla dolaylı olarak eğitim ve benzeri harcamaları sübvanse etmektedir.

ABD sistemi aşağıdaki iade edilmeyen kredilere sahiptir:

  • Nitelikli öğrenim ve ilgili masraflar için birbirini dışlayan iki kredi. Amerikan Fırsat Vergi Kredisi ilk 2.000 $% 100 ve en fazla iki yıl boyunca yılda nitelikli eğitim giderlerinin sonraki $ 4000% 25'idir. Yaşam Boyu Öğrenme Kredisi, ilk 10.000 ABD Doları tutarındaki kümülatif harcamanın %20'sidir. Bu krediler 2009'da 50.000 ABD Doları'nın (ortak getiriler için 100.000 ABD Doları) üzerindeki gelirlerde aşamalı olarak kaldırılmıştır. Kredi talep edilen giderler vergi indirimi için uygun değildir .
  • İlk kez ev satın alanlar 7.500 $'a kadar kredi verir (son tarih 30 Eylül 2010'dan önce).
  • Belirli ticari olmayan enerji mülklerinin satın alınması ve konutlarda enerji verimliliği için krediler. Farklı kurallarla birkaç kredi geçerlidir.

Ticari vergi kredileri

Birçok sistem, işletmelerin mülke yatırım yapmaları veya belirli alanlarda faaliyet göstermeleri için çeşitli teşvikler sunar. Krediler, gelir veya emlak vergileri karşılığında sunulabilir ve aksi takdirde ödenmesi gereken vergileri aştıkları sürece genellikle iade edilmezler. Krediler bireylere ve kurumlara sunulabilir. Kullanılabilir kredilerin doğası, yargı yetkisine göre büyük ölçüde değişir.

Amerika Birleşik Devletleri

ABD gelir vergisinin iade edilmeyen çok sayıda ticari kredisi vardır. Çoğu durumda, bu kredilerin cari yıl vergisini aşan herhangi bir miktarı, sınırlamalarla birlikte gelecekteki vergileri mahsup etmek için taşınabilir. Krediler aşağıdakileri içerir (tam liste için İç Gelir Kanunu'nun 38. bölümüne bakın):

  • Alternatif motorlu taşıt kredisi: Benzinle çalışmayan araçların çeşitli türlerinin satın alınması için çeşitli krediler mevcuttur.
  • Alternatif yakıt kredileri: belirli petrol dışı yakıtların üretim miktarına dayalı bir kredi.
  • Afet yardım kredileri
  • Belirli alanlarda veya daha önce sosyal yardımda bulunan veya hedeflenen gruplardaki bireyleri istihdam etmek için krediler
  • Araştırma Faaliyetlerini Artırma Kredisi
  • Çeşitli sektöre özel krediler

ABD'deki birçok alt-Federal yargı bölgesi (eyaletler, ilçeler, şehirler, vb.), belirli faaliyetler veya harcamalar için gelir veya emlak vergisi kredileri sunar. Örnekler arasında, Federal araştırma ve istihdam kredilerine benzer krediler, emlak vergisi kredileri, (genellikle azaltma olarak adlandırılır), şehirler tarafından şehir içinde tesis inşa etmek için verilen vb. sayılabilir. Bu kalemler genellikle bir işletme ve bir devlet kurumu arasında müzakere edilir ve belirli kişilere özeldir. belirli bir iş ve mülk.

Federal iade edilmeyen yatırım vergi kredileri

Vergi kredileri, pek çok biçimde olmakla birlikte, İç Gelir Kanunu (ve bazı eyalet vergi kanunları) kapsamında kamu politikasını uygulamak için yetkili teşviklerdir. Kongre, özel sektörü kamu yararı sağlamaya teşvik etmek amacıyla, katılımcı bir vergi mükellefine, krediler dışında muhtemelen gerçekleşmeyecek projelere yapılan yatırımlar için vergi yükümlülüğünü azaltması için bir dolar verir.

Federal Tarihi Rehabilitasyon Vergi Kredisi

“Tarihi binaların” korunmasını teşvik etmek için yasal teşvik programı. Kongre, 1986 Vergi Reformu Yasası kapsamında iki aşamalı bir Vergi Kredisi teşviki başlattı. Tarihi binaların rehabilitasyonu için %20, 1936 yılından önce hizmete giren tarihi olmayan binalar için %10 kredi mevcuttur. Faydalar, mülkün hizmete girdiği yılda vergi indiriminden elde edilir, 6 yıllık nakit akışı ve altıncı yılda geri satın alma seçenekleri.

Yenilenebilir Enerji/Yatırım Vergi Kredisi (ITC)

Yatırım vergisi kredisine İç Gelir Kanunu'nun 48. bölümünde izin verilmektedir. Bu yatırım vergi kredisi, yenilenebilir enerji projesinin türüne göre değişir ; güneş enerjisi, yakıt pilleri (1500$/0.5 kW) ve küçük rüzgar (<100 kW), maksimum kredi limiti olmaksızın geliştirme maliyetinin %30'u kadar kredi için uygundur; jeotermal, mikrotürbinler (< 2 MW) ve kombine ısı ve enerji santralleri (< 50 MW) için %10 kredi vardır. ITC, nitelikli tesis hizmete girdiğinde oluşturulur. Faydalar, ITC'den, hızlandırılmış amortismandan ve 6-8 yıllık bir süre boyunca nakit akışından elde edilir.

2015 sonunda sona erecek olmasına rağmen, konut güneş enerjisi kurulumları için ITC Aralık 2015'te yenilendi. Kredi 2018'e kadar %30'da devam edecek ve 2022'de yavaş yavaş %10'a düşecek. Diğer teknolojiler (jeotermal dahil) için ITC ) bir yıl uzatıldı. Tesisler, inşaatın başladığı tarihe göre ITC için uygun kabul edilecektir.

Yenilenebilir Enerji/Üretim Vergi Kredisi (PTC)

İç Gelir Yasası'nın 45. Bölümü, kamu hizmeti ölçeğindeki rüzgar türbinlerinden, jeotermalden, güneşten, hidroelektrikten, biyokütleden ve deniz ve hidrokinetikten elektrik üretimi için 2,3 sent/kilowatt-saat (2013 için enflasyona göre düzeltilmiş) bir gelir vergisi kredisine izin verir. yenilenebilir enerji santralleri. Bu teşvik, yenilenebilir enerji Üretim Vergisi Kredisi (PTC), 1992 tarihli Enerji Politikası Yasası ( o zamandan beri yıllık enflasyona göre ayarlanan 1,5 sent/kilovat-saat değerinde) kapsamında oluşturulmuştur. 2015'in sonlarında Kongre'nin büyük bir çoğunluğu , PTC'yi rüzgar ve güneş enerjisi için 5 yıl ve 25 milyar dolar uzatmak için oy kullandı . Analistler, her tür için 35 milyar dolarlık yatırım bekliyor.

Düşük Gelirli (Uygun Fiyatlı) Konut Vergi Kredisi (LIHTC)

1986 Vergi Reformu Yasası'nda oluşturulan bu program kapsamında, ABD Hazine Bakanlığı, o eyaletlerin nüfusuna dayalı olarak her eyalete vergi kredisi tahsis etmektedir. Bu krediler daha sonra, bir öz sermaye ortağıyla birlikte uygun fiyatlı birimler olarak daireleri geliştiren ve sürdüren geliştiricilere verilir. Yararlar, esas olarak 10 yıllık bir süre boyunca vergi kredilerinden elde edilir.

Nitelikli Okul İnşaatı Tahvili (QSCB)

QSCB'ler, okulların tesislerinin rehabilitasyonu, onarımı ve donatılması için nominal oranlarda borç almalarının yanı sıra bir devlet okulunun inşa edileceği arazinin satın alınmasına yardımcı olmak için kullanılan ABD borçlanma araçlarıdır. Bir QSCB sahibi, faiz ödemesi yerine Federal vergi kredisi alır. Vergi kredileri, QSCB tahvillerinden çıkarılabilir ve ayrı olarak satılabilir. QSCB'ler, 2009 tarihli Amerikan Geri Kazanım ve Yeniden Yatırım Yasası'nın 1521. Bölümü tarafından oluşturulmuştur. İç Gelir Kodu Bölüm 54F, QSCB'leri de ele almaktadır.

Araştırma ve Geliştirme Vergi Kredisi

Araştırma Faaliyetlerini Artırma Kredisi (Ar-Ge Vergi Kredisi), Amerika Birleşik Devletleri'nde araştırma ve geliştirme (Ar-Ge) maliyetlerine maruz kalan şirketler için İç Gelir Kanunu Bölüm 41 kapsamında genel bir işletme vergi kredisidir. Çoğu şirket için bu kredi, her yıl nitelikli araştırma harcamalarının %7-10'u değerindedir. Duruma bağlı olarak gelir veya bordro vergilerini mahsup etmek için kullanılabilir.

İş Fırsatı Vergi Kredisi (WOTC)

Work Opportunity Tax Credit (WOTC), gaziler, gençler ve diğerleri gibi yüksek işsizlik oranlarıyla karşı karşıya kalan grupları işe almak için işverenlere teşvik sağlayan federal bir vergi kredisidir. WOTC, bu hedeflenen grupların iş bulmasına yardımcı olur, böylece gelecekte daha iyi iş fırsatları elde etmek için gerekli beceri ve deneyimi kazanabilirler. WOTC, bir çalışanın çalıştığı ve doğrudan işverene fayda sağladığı saat sayısına dayanmaktadır.

Aralık 2014'te, kredi geriye dönük olarak 2014 yılı Vergi Artışını Önleme Yasası (TIPA), PL 113–295 ile 2014'ün başına kadar uzatıldı. Bu yasa, krediye yalnızca 31 Aralık 2014'e kadar izin verdi. Daha sonra, Amerikalıları 2015 Vergi Artışlarından Koruma Yasası (PATH Yasası) aracılığıyla Kongre, WOTC'yi 31 Aralık 2019'a kadar değiştirdi ve uzattı.

Amerikan Fırsat Vergisi Kredisi (AOTC)

Amerikan Fırsat Vergi Kredisi (AOTC), Şubat 2009'da kanunla imzalanan Amerikan Geri Kazanım ve Yeniden Yatırım Yasası'nın bir parçasıydı. 2009 ve 2010 Vergi Yılları için Umut Bursu kredisinin yerini alan AOTC, neredeyse tüm Hope kredisi alıcıları için faydaları artırdı. ve diğer birçok öğrenci, öğrenci başına 2.500$'a kadar maksimum fayda sağlayarak, ilk 2.000$'lık öğrenim ücretinin yüzde 100'ünü ve sonraki 2.000$'ın yüzde 25'ini sağlayarak, vergi mükelleflerinin kredi talep edebileceği gelir aralığını genişleterek ve krediyi kısmen iade edilebilir hale getirerek. Eleştirmenler, uygunluk konusundaki karmaşıklık ve kısıtlamaların, lise sonrası öğrenci başına fiili faydaları teorik maksimumdan çok daha düşük hale getirdiğinden ve vergi kredileriyle bile, yüksek öğrenimin diğer yatırımlara kıyasla vergi dezavantajlı olmaya devam ettiğinden şikayet ettiler.

Eyalet vergi kredileri

Yaklaşık 43 eyalet, eyalet vergi kredilerinden yararlanan çeşitli özel teşvik programları sunmaktadır. Bunlara Brownfield kredileri, Film Yapım kredileri, Yenilenebilir enerji kredileri, Tarihi Koruma kredileri ve diğerleri dahildir. Kredi miktarı, kredi vadesi ve kredinin maliyeti eyaletten eyalete farklılık gösterir. Bu krediler ya bir varlık olarak satın alınabilen bir sertifika biçiminde ya da daha geleneksel bir geçişli kuruluş biçiminde olabilir. Vergi kredileri genellikle sigorta şirketi prim vergisi, banka vergisi ve gelir vergisine karşı kullanılabilir.

Oregon Konut Enerji Vergisi Kredisi (RETC)

Oregon'un RETC eyaleti, güneş sistemleri için bir vergi kredisidir. 2016 yılında, Oregon Valisi Kate Brown, RETC programını genişletmeyen yeni bir bütçe önerisi yayınladı. 2015 yılında, RETC vergi kredisi olarak 12.2 milyon dolar verdi; 2014 yılında bu miktar yaklaşık 4.2 milyon dolardı. Bütçe teklifine göre, kredi 2017'nin sonunda sona erecek. Vergi kredisinin uzatılması Oregon'un güneş enerjisi endüstrisi için en büyük öncelik.

Katma değer Vergisi

Satıcılar veya mal üreticileri veya hizmet sağlayıcıları (toplu olarak, sağlayıcılar ), bazı yargı alanlarında faturalandırma veya müşteriler tarafından ödeme yapıldıktan sonra katma değer vergisi (KDV) tahsil etmelidir . Bu sağlayıcıların başkaları tarafından sağlanan mal veya hizmetleri kullandığı durumlarda, diğer sağlayıcılara KDV ödemiş olabilirler. Çoğu KDV sistemi, ödenen veya ödendiği düşünülen KDV tutarının, genellikle girdi kredisi olarak adlandırılan, vadesi gelen KDV ödemelerini mahsup etmek için kullanılmasına izin verir. Bazı sistemler, KDV yükümlülüklerini aşan girdi kredilerinin bir süre sonra iade edilmesine izin verir.

Yabancı vergi kredisi

Mukimlere dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergi uygulayan gelir vergisi sistemleri , aynı gelir üzerinden ödenen yabancı gelir vergileri için bir yabancı vergi kredisi verme eğilimindedir . Kredi genellikle yabancı gelir miktarına göre sınırlandırılır. Kredi, iç hukuk ve/veya vergi anlaşması kapsamında verilebilir . Kredi genellikle bireylere ve kuruluşlara verilir ve genellikle geri ödenmez. Bu karmaşık konu hakkında daha kapsamlı bilgi için bkz. Yabancı vergi kredisi .

Alternatif vergi matrahları için krediler

Birkaç vergi sistemi, düzenli bir gelir vergisi ve daha yüksek olduğu durumlarda alternatif bir vergi uygular. ABD, alternatif bir vergilendirilebilir gelir ölçüsüne dayalı olarak alternatif bir asgari vergi uygular . Meksika, alternatif bir vergilendirilebilir gelir ölçüsüne dayalı bir IETU uygular. İtalya, varlıklara dayalı alternatif bir vergi uygulamaktadır. Alternatif verginin normal vergiden daha yüksek olduğu her durumda, fazlalık için gelecekteki düzenli vergiye karşı bir krediye izin verilir. Kredi genellikle hesaplamada döngüselliği önleyecek şekilde sınırlandırılır.

Ayrıca bakınız

Referanslar

Dış bağlantılar