Almanya'da Vergilendirme - Taxation in Germany

Almanya'da vergiler federal hükümet, eyaletler ( Länder ) ve belediyeler ( Städte/Gemeinden ) tarafından alınır. Almanya'da birçok doğrudan ve dolaylı vergi bulunmaktadır ; Gelir vergisi ve KDV en önemlileridir.

Vergilendirmenin yasal temeli , vergi hukukunu düzenleyen temel ilkeleri belirleyen Alman Anayasası'nda ( Grundgesetz ) oluşturulmuştur. Vergilendirmenin çoğuna federal hükümet ve eyaletler birlikte karar verir, bazıları yalnızca federal düzeyde (örneğin gümrüklerde), bazıları eyaletlerde (tüketim vergileri) dağıtılır ve ilçeler ve belediyeler kendi vergi yasalarını çıkarabilir. Vergi hukuku yargı yetkisinin bölünmesine rağmen, uygulamada, tüm vergilerin %95'i federal düzeyde uygulanmaktadır.

Federal düzeyde, hükümet yerleşiklerden bireysel gelir vergisi , emlak satış vergileri ve sermaye kazançları şeklinde vergi gelirleri alır . Federal vergi yükümlülüğü miktarı, çeşitli kesintilerle azaltılabilir ve çocuklar için çeşitli indirimlerle hafifletilebilir. Almanya'da yerleşik olmayan bazı kişiler , orada belirli gelir türlerine sahiplerse sorumludur. Genel olarak, kamu ve özel şirketler, Almanya'da, hayır kurumları ve dini kurumlar gibi belirli istisnalar dışında vergilerden sorumludur . Ürünler ve hizmetler Almanya'da üretilen tabidir katma değer vergisi altında (KDV) AB kuralları belli istisnalar ile. Vergi gelirleri Diğer tür gayrimenkul transferleri dahil miras ve hediye vergileri, sermaye kazançları , havacılık ve motorlu taşıt vergileri.

Terminoloji ve kavramlar

Vergi Alman kelime Steuer dan hangi kaynaklanır Eski Yüksek Alman'ın isim stiura anlam 'destek'.

Grundgesetz (yanarken 'Temel Kanun') olarak tam olarak bilinen Almanca Almanca Anayasası için ortak bir terimdir Bundesrepublik Deutschland die für Grundgesetz , ya da ' Federal Almanya Cumhuriyeti Temel Kanunu '.

Almanya'daki genel yasal veya idari yargı yetkileri kabaca dört seviyeye ayrılır: federal ( Bund ), eyalet ( Land , çoğul Länder ), bölge ( Kreis , çoğul Kreise ) ve belediye ( Gemeinde , çoğul Gemeinden ) ve vergi dairesi aynı modeli takip eder. , esas olarak federal ve eyalet düzeyinde yoğunlaşmasına rağmen.

Almanya'da vergi idaresi olarak da bilinen mali idare ( Finanzverwaltung : Steuerverwaltung ) kamu idaresinin vergilerin tespiti ve tahsilinden sorumlu olan bölümüdür . Federal Merkez Vergi Dairesi ( Bundeszentralamt für Steuern veya BZSt) 'dir federal ajans , ülkenin vergi yasası belirli bölümlerini yönetiminden sorumludur. 2006 yılında Federal Maliye Bakanlığı'ndan ayrıldı .

Vergilendirme ilkeleri

Alman Anayasası aşağıdaki maddelerde vergilendirmeyi düzenleyen ilkeleri ortaya koymaktadır:

Ödeme gücü ilkesi
Vergide eşitlik
Vergilendirmenin yasallığı
refah devleti ilkesi

Vergiler hakkında karar verme hakkı alt bölümlere ayrılmıştır:

Gümrüklerde federasyonun hakkı vardır . (Anayasa, Madde 105 para. 1 )
Federasyon ve eyaletler vergi kanunlarının çoğuna birlikte karar verirler. Resmi olarak, eyaletler federal bir yasa olmadığına karar verebilir. Uygulamada, tüm vergilendirme konuları için federal yasalar vardır. (Mad. 105 para. 2 Grundgesetz )
Eyaletler yerel tüketim vergilerine karar verir . (Anayasa, Madde 105 para. 2a )
Belediyeler ve ilçeler ( Kreise ), köpeklerin vergilendirilmesi ( Hundesteuer ) gibi bazı küçük yerel vergilere karar verebilir .

OECD ve AB'ye kıyasla Almanya için GSYİH'nın yüzdesi olarak 1975–2005 arası vergi gelirleri 15 .

Yani Almanya federal bir devlet olsa bile, tüm vergilerin %95'i federal düzeyde uygulanmaktadır. Bu vergilerin gelirleri federasyon ve eyaletler tarafından aşağıdaki şekilde paylaştırılır (Anayasa Madde 106 ):

Federasyon münhasıran aşağıdaki gelirleri alır:
- Gümrük
- Alkopoplar , arabalar, damıtılmış içecekler, kahve, madeni yağ ürünleri, köpüklü şarap, elektrik, tütün ve sigorta vergileri
- Dayanışma ek ücreti olarak adlandırılan gelir vergisi eki ( Solidaritätszuschlag )
Devletler münhasıran aşağıdakilerin gelirlerini alır:
- Veraset vergisi , gayrimenkul devir vergisi
- Bira ve kumar vergileri
- Yangından korunma vergisi
Belediyeler ve/veya ilçeler münhasıran aşağıdakilerin gelirlerini alır:
- emlak vergisi
- Diğer içecekler, köpekler ve hanlar üzerindeki vergiler.

Gelirin çoğu gelir vergisi ve KDV ile elde edilir. Bu vergilerin gelirleri federasyon ve eyaletler arasında kotalar halinde dağıtılır. Belediyeler, eyaletlerin gelirlerinin bir kısmını alırlar. Ayrıca zengin ve fakir devletler arasında bir tazminat vardır (Anayasa, Madde 107 ).

Yapı ve temel bilgiler

Yönetim

Almanya'nın mali idaresi, federal vergi makamları ve eyalet vergi makamları olmak üzere ikiye bölünmüştür. Yerel vergi daireleri ( Finanzamt , çoğulu Finanzämter ) ikincisine aittir. Federasyon ve eyaletler için "paylaşılan vergileri" yönetirler ve vergi beyannamelerini işlerler. Almanya'da vergi dairesi sayısı 650 civarındadır.

Federasyon ve eyaletler arasında 2006 ve 2009 yıllarında yapılan tartışmalar sonucunda ( Föderalismusreform [ de ; fr ] olarak adlandırılır ), Federasyon bazı vergileri de yönetir. Yetkili makam, yurtdışından belirli vergi iadesi uygulamaları için de yetkili makam olan Federal Merkezi Vergi Dairesi'dir ( Bundeszentralamt für Steuern veya BZSt ). 2009 yılından bu yana, BZSt vergiye tabi her kişiye vergi amaçlı bir kimlik numarası tahsis etmektedir.

yargı yetkisi

Normalde her eyalette en az bir finans mahkemesi vardır (Berlin ve Brandenburg Cottbus'ta bir mahkemeyi paylaşır ). Temyiz örneği, Münih'teki Almanya Federal Finans Mahkemesi'dir ( Bundesfinanzhof ).

mali kod

Tüm vergiler için geçerli olan ortak kurallar ve prosedürler, genel vergi kanunu olarak adlandırılan mali kanunda ( Abgabenordnung ) yer almaktadır. Bireysel vergi kanunları, hangi durumda verginin tahakkuk edeceğini düzenler.

Vergi kimlik numaraları

2009'dan itibaren her Almanya'da ikamet eden kişiye bir kişisel vergi kimlik numarası verilir . Önümüzdeki yıllarda, işletmeler bir işletme kimlik numarası alacaklardır. Yetkili makam Federal Merkezi Vergi Dairesi'dir ( Bundeszentralamt für Steuern ).

Vergi geliri

Alman Vergi Geliri 2007

2014 yılında, Alman vergi geliri 593 milyar Euro'ya ulaştı.

Vergi geliri Almanya'nın üç yönetim düzeyine dağıtılır : federasyon, eyaletler ve belediyeler. Bunların tümü, en önemli vergi türlerine (yani, katma değer vergisi ve gelir vergisi ) müştereken hak sahibidir . Bu nedenle bu vergilere ortak vergiler de denilmektedir. Vergi geliri, Alman Anayasasında öngörülen bir formül kullanılarak orantılı olarak dağıtılır.

Gelir vergileri

Sakinleri için gelir vergisi

Almanya'da ikamet eden veya normal ikametgahı Almanya'da olan kişiler tam gelir vergisi yükümlülüğüne sahiptir. Bu kişilerin hem yurtiçinde hem de yurtdışında kazandıkları tüm gelirler Alman vergisine (dünya geliri ilkesi) tabidir.

gelir türleri

Almanya'da gelir vergisi almak amacıyla, kazançlar yedi farklı gelir türüne ayrılmıştır. Şunlar arasında bir ayrım yapılır:

Tarım ve ormancılıktan elde edilen gelir
Ticari faaliyetlerden elde edilen gelir
Serbest meslekten elde edilen gelir
İstihdam edilen işten elde edilen gelir
Sermayeden elde edilen gelir
Mülk kiralamadan elde edilen gelir
Çeşitli gelir.

Bir vergi mükellefinin geliri bu kategorilerden herhangi birine girmiyorsa, gelir vergisine tabi değildir. Bu, örneğin bir piyangodaki kazançları içerir.

Gelir vergisi

2010 yılında vergilendirilebilir gelirin bir fonksiyonu olarak Alman gelir vergisi oranı

Almanya'da gelir vergisi oranı %0 ile %45 arasında değişmektedir. Alman vergi a, progresif vergi anlamına gelir, ortalama vergi oranı (yani, vergi ve vergiye gelir oranı) artan monoton bir şekilde artar vergiye gelir . Ayrıca, Alman vergi sistemi, vergilendirilebilir gelirdeki bir artışın asla vergilendirme sonrası net gelirde bir azalmaya yol açmayacağını garanti eder . İkinci özellik, marjinal vergi oranının (yani, bir euro ek vergilendirilebilir gelir üzerinden ödenen vergi) her zaman %100'ün altında olması gerçeğinden kaynaklanmaktadır . Marjinal vergi oranları ve elde edilen gelir vergisinin ortalama vergi oranı sağdaki grafikte gösterilmektedir. Ortak dosya açan evli çiftlerin vergi mükellefiyeti gelirlerinin yarısı üzerinden tahakkuk ettirilir ve vergi tarifesinin uygulanması sonucu ortaya çıkan sonuç iki ile çarpılır. Artan vergi programı nedeniyle, bu her zaman her bir eşin ayrı ayrı vergilendirilmesinden daha avantajlıdır. Bu bölünme avantajı, her iki eş arasındaki gelir farkı ile artar.

Almanya'daki gelir vergisi sistemiyle ilgili ek bir gerçek de, verginin, bireylerin veya evli çiftlerin ödedikleri sosyal güvenlik katkı payları için bir kesinti de dahil olmak üzere net geliri üzerinden değerlendirilmesidir. 2019'da bu, kişisel gelirin ortalama %19,7'si civarında bir yerde. Bu nedenle, gerçekte, aşağıda gösterilen marjinal vergi oranları, bir bireyin gelirinin yalnızca +/- %80,3'ü için 55.960 Euro'ya kadar geçerlidir. Bu da ortalama bir çalışan için gelir vergisi yükümlülüğünü yaklaşık %4 oranında azaltır, ancak kişinin geliri yeterince yüksekse yaklaşık %45'lik bir efektif oran ödemesi yine de mümkündür. Son olarak, ortalama 1000 Euro civarında bir vergi iadesi var.

2019 yılı gelir vergisi oranları
Gelir Üstü (Bekar)	Fazla Gelir (Evli)	Marjinal oran	Maksimum Tutar- Bekar (Evli)	Efektif kur
€0	€0	%0	€0 (€0)	%0
9,169 €	€18,338	%14	€712,04 (1373.68 €)	%0
€14,255	28.150 €	%24	10009,04 € (20105,28 €)	%0 - %12.64
55.961 €	111.922 €	%42	€8793,72 (175867,44 €)	%12.64 - %35.06
265.327 €	530.654 €	%45		%35,06 - %44,99

Dayanışma ek ücreti

Gelir vergisine ek olarak, dayanışma ek ücreti ( Solidaritätszuschlag veya Soli ) daha yüksek gelirler için gelir vergisinin %5,5'i oranında alınır. Dayanışma ek ücreti 1991'de uygulamaya konuldu ve 1995'ten beri Almanya'nın yeniden birleşmesinin ek maliyetleriyle meşrulaştırıldı . Bu borç ve Doğu Alman hükümetinin emeklilik yükümlülükleri yanı sıra altyapı ve yükseltme maliyetleri içerir çevre iyileştirme içinde Almanya'nın yeni devletler . 2021'den bu yana dayanışma ek ücreti önemli ölçüde azaltıldı. Ocak 2021'den itibaren 16.956 €'ya (evli çiftler için 33.912 €) kadar yıllık gelir vergisi, dayanışma ek ücreti alınmaz (önceden: 972 €/1.944 €). Bu, yıllık 62.127 Avro'ya kadar (evli çiftler için 124.255 Avro) herhangi bir ek ücret alınmadığı anlamına gelir.

Bu eşiğin üzerinde, dayanışma ek ücreti oranı ortalama %5.5'tir.

Örneğin, yıllık belirli bir vergilendirilebilir gelirden 10.000 € gelir vergisi çıkarsa, bunun üzerine 550 € tutarında bir dayanışma ek ücreti alınır. Sonuç olarak, vergi mükellefi vergi dairesine 10.550 € borçludur.

Ayni yardımlar üzerinden vergi

Her birey, örneğin bir araba kullanımı da dahil olmak üzere, bir işverenden aldığı herhangi bir avantaj veya avantaj için ödeme yapmak zorundadır. Bu, araba bir şirkete veya serbest meslek sahibi bir kişiye aitse, özel araç kullanımı için de geçerlidir. Arabalar söz konusu olduğunda, bu, ya bir kayıt defteri yöntemine ya da bir sonraki 100 EUR'ya yuvarlanmış bir arabanın brüt liste fiyatına bağlı olan bir sabit oran yöntemine dayanmaktadır. Bu, aracın kullanılmış veya birkaç yıllık olup olmadığına bakılmaksızın, ilk orijinal kullanım sırasında herhangi bir indirim veya indirim olmaksızın orijinal liste fiyatı anlamına gelir. KDV ve her türlü ekstra özellik (örn. GPS, deri koltuklar vb.) dahil edilmelidir. Vergi, her ay vergiye tabi tutar olarak bu esasın yüzde biri üzerinden ödenir.

Örnek: Brüt liste fiyatı: 45.000 EUR Ek vergilendirilebilir gelir: Her ay 450 EUR (örneğin %30 vergi oranı 125 EUR vergi ödenmesine neden olur)

stopaj vergileri

İstihdam edilen işten elde edilen gelir vergisi ve sermaye geliri vergisi, kaynağında ( kazandıkça öde vergisi , ücret vergisi veya stopaj vergisi ) mahsup edilerek alıkonur . Burada, kazançlar ödenmeden önce doğrudan işveren veya banka tarafından bir miktar vergi alıkonulur.

İstihdam gelirlerinin kaynağında vergilendirilmesi, kişisel duruma göre vergilendirme sınıflarına göre yapılacaktır. Vergi sınıfları esasen uygulanan muafiyet eşiğine göre farklılık gösterir. Evli çiftler, III/V veya IV/IV sınıflarının bir kombinasyonunu seçme kararı ile karşı karşıyadır. İlk durumda, daha yüksek kazancı olan eş, temel muafiyet oranının iki katını alırken, ikinci kazanan çok düşük kazanç üzerinden vergilendirilir. İkinci durumda, her iki eş de standart muafiyet oranına göre vergilendirilir. Vergi sınıflarının seçimi yalnızca stopaj vergisi ve dolayısıyla hemen elden çıkarılan gelir için önemlidir. Vergi yılı sona erdikten birkaç ay sonra gerçekleşen gelir vergisi değerlendirmesinin ardından vergi iadesi, vergi sınıfı seçiminden etkilenmez. Ayrıca işverenler, sosyal güvenlik sistemine yapılan katkı paylarını da kaynağında kesmekle yükümlüdür.

Vergilendirme sınıfları (vergi grupları, Lohnsteuerklasse, diğer adıyla Steuerklassen )

sınıf I = bekar, kayıtlı hemcins birlikteliğinde yaşayan, boşanmış, dul veya evli, vergi kategorisi II, III veya IV'e girmedikçe.
sınıf II = bekar ancak tek ebeveyn parası alma hakkına sahiptir.
sınıf III = evli ve eş ücret almıyor veya eş ücret alıyor ancak her iki eşin talebi üzerine vergi kategorisi V altında sınıflandırılıyor veya her ikisi de eşin ölümünü takip eden takvim yılı için dul işçilere, her ikisi de ikamet ediyorsa Almanya ve eşinin ölüm gününde ayrılmadılar.
sınıf IV = evli, her iki eş de maaşlı, Almanya'da ikamet ediyor ve ayrı değil.
sınıf V = evli ancak eşlerden biri, her iki eşin talebi üzerine, vergi kategorisi III'te sınıflandırılır.
sınıf VI = ikinci ve herhangi bir ek iş sözleşmesi için ücret vergisinin kesintiye uğraması için birden fazla işverenden birden fazla ücret alan işçiler.

Sermaye geliri için kaynakta vergilendirme, %25'lik sabit bir vergi oranı ile yapılacaktır (vergi tutarının %5,5'i oranında dayanışma ek ücreti ve varsa kilise vergisi ekleyin).

kesintiler

Alman gelir vergisi kanunu, vergilendirilebilir gelir hesaplanırken önemli sayıda vergi mükellefinin maliyetlerinin gelirden düşülmesine izin verir. Bu, özellikle doğrudan kazançlarla ilgili maliyetler için geçerlidir. Bunun dışında, örneğin belirli sigorta ödemeleri, hastalıktan kaynaklanan masraflar, evde yardım masrafları ve bakım ödemeleri gibi diğer masraflar da indirilebilir. Masrafların düşülmesi olasılığına ek olarak, vergilendirilebilir geliri azaltan çok sayıda ödenek ve götürü miktar da vardır, örneğin, sermaye kazançları için şu anda 801 € (evli çiftler için 1.602 €) ve toplu ödeme 1000 € ( 2011 veya sonrasındaki kazançlar) istihdam edilen işten elde edilen gelirden düşülür. Nafaka ve çocukların mesleki eğitimi için yapılan harcamalar, özel bir vergi indirimi, çocuk gözetimi, eğitim ve öğretimi için yapılan harcamalar için ödenek ve çocuk parası ödemeleri ile dikkate alınır.

Vergi iadesi

Gelir vergisi beyannamesi verme zorunluluğu herkes için geçerli değildir. Örneğin, münhasıran stopaja tabi gelir elde eden tek vergi mükellefleri , vergi borçları en azından stopaj ile ödenmiş sayıldığından bu yükümlülükten muaftır. Bununla birlikte, tam vergi mükellefiyetine sahip herhangi bir kişinin, kaynağında halihazırda tevkif edilen vergi ve olası kesintiler dikkate alınarak vergi beyannamesi vermesine izin verilmektedir. Çoğu durumda, bu bir vergi iadesi ile sonuçlanabilir.

Evli çiftler, daha uygun bir oranda vergilendirilmek için ortak tarhiyat başvurusunda bulunabilirler. Bu durumda stopaj yoluyla ödenen verginin yeterli olmaması ihtimaline karşı yıllık beyanname vermeleri gerekir.

Yerleşik olmayanlar için gelir vergisi

Almanya'da ikamet etmeyen veya normal ikamet yeri olmayan kişiler, yalnızca Almanya'da yakın yerel (Almanya) bir gelir elde ettikleri takdirde Almanya'da vergi ödemekle yükümlüdürler. Bu, özellikle Almanya'daki gayrimenkullerden veya Almanya'daki bir işyerinden elde edilen gelirleri içerir .

Yerleşik olmayan Alman mülk sahipleri için vergi yükümlülükleri

Yerleşik olmayan her Alman mülk sahibi, Alman mülklerinden elde edilen gelir üzerinden kişisel bir vergiye tabidir. Yerleşik olmayan gayrimenkul yatırımcıları da her yıl bir Alman emlak vergisi beyannamesi vermekle yükümlüdür.

Vergi ikamet durumu ve mülk sahipliği

Almanya'da ikamet eden kişi olarak kabul edilmek için, bir kişinin iki yıllık bir süre içinde ülkede 183 günden fazla kalması gerekir. Alman emlak sahiplerinin vergi mukimlik durumlarına bakılmaksızın vergiden sorumlu olduklarını belirtmek önemlidir.

Çifte vergilendirme anlaşmaları

Almanya, çifte vergilendirmeyi önlemek için yaklaşık 90 ülke ile vergi anlaşmaları imzaladı. Bu anlaşmalar uluslararası kamu hukuku kapsamına girer ve bir vergi mükellefinin aynı dönem için aynı gelir üzerinden birden fazla kez benzer vergiler almasını önlemeyi amaçlar. Almanya'nın imzalamış olduğu çifte vergilendirme anlaşmalarının temel yapısı OECD tarafından hazırlanan Model Vergi Sözleşmesi'ni takip etmektedir .

Sosyal güvenlik bağışları

Almanya'da kazanılan istihdam geliri, sağlık, emeklilik, bakım ve işsizlik sigortasını kapsayan farklı sigorta primlerine tabidir. Katkılar, çalışan ve işveren arasında eşit olarak paylaşılan belirli bir tavana kadar gelirin yüzdesi olarak alınır. 2018 için katkı tablosu:

Sigorta poliçesi	yıllık tavan	İş veren %	Çalışan %
Emeklilik sigortası	Batı: 78.000,00 €/ Doğu: 69.600.00 €	%9,30	%9,30
İşsizlik sigortası	Batı: 78.000,00 €/ Doğu: 69.600.00 €	%1,5	%1,5
Hemşirelik Sigortası	53,100,00 €	%0.775–1.275	%1.275–1.775
Sağlık Sigortası	53,100,00 €	%7.3	%7.3
Sağlık sigortası şirketine bağlı olarak ek çalışan katkısı			%0.9'a kadar

ayrıca bkz. Bordro vergisi/bölüm Almanya

Kurum ve sermaye gelirleri üzerindeki vergiler

kurumlar vergisi

Alman Kurum Geliri Vergi Oranı 1995–2009

Kurumlar vergisi öncelikle kurumsal işletmelerden, özellikle kamu ve özel limited şirketlerden ve ayrıca örneğin kooperatifler , dernekler ve vakıflar gibi diğer şirketlerden alınır . Şahıs şirketleri ve ortaklıklar kurumlar vergisine tabi değildir: bu kuruluşlar tarafından kazanılan karlar bireysel ortaklarına atfedilir ve daha sonra kişisel gelir vergisi faturaları bağlamında vergilendirilir.

Almanya'da yerleşik veya yönetilen şirketlerin tam kurumlar vergisi yükümlülüğü olduğu kabul edilir. Bu, yurt içi ve yurt dışı kazançlarının Almanya'da vergiye tabi olduğu anlamına gelir. Bazı kurumsal işletmeler, örneğin hayır kurumları, Kilise kurumları ve spor kulüpleri kurumlar vergisinden muaftır.

1 Ocak 2008 tarihinden itibaren Almanya'da kurumlar vergisi oranı %15'tir. Dayanışma ek ücreti (kurumlar vergisinin %5,5'i) ve ticaret vergisi (2008 itibariyle ortalama %14) hesaba katıldığında, Almanya'daki kurumlar vergisi %30'un biraz altındadır.

Değerlendirme tabanı

Kurumlar vergisi matrahı, kurumsal teşebbüsün takvim yılı içinde elde ettiği gelirdir. Vergiye tabi kâr , Ticaret Kanunu'na göre düzenlenen yıllık hesaplarda ( bilanço ve gelir tablosu ) yer alan sonuçlara göre belirlenir . Vergi kanununa göre kazanç sayılanlar, bazen ticaret kanununa göre kazancın belirlenme şeklinden farklılık gösterir ve bu durumda vergi kanunu hükümleri uygulanır.

temettüler

Bir kişiye temettü ödendiğinde, %25 oranında sermaye getirisi vergisi alınır. 1 Ocak 2009 tarihinden itibaren, bu vergi Almanya'da ikamet eden bireyler için nihaidir. Dayanışma ek ücreti de sermaye getirisi vergisine tabidir.

Tam kurumlar vergisi yükümlülüğü olan bir işletmeye temettüler ödendiğinde, alıcı işletme bu gelirler üzerinden vergi ödemekten büyük ölçüde muaftır. Vergi değerlendirmesinde, temettülerin yalnızca %5'i, indirilemeyen faaliyet giderleri olarak kârlara eklenir. Aynı durum, vergilendirilebilir bir kurumsal teşebbüsün başka bir şirketteki hisselerini satması durumunda da geçerlidir.

Tam vergi yükümlülüğüne sahip bir yan kuruluş tarafından AB'de yerleşik bir yabancı ana şirkete ödenen temettülerden vergi kesintisi , belirli koşullarda feragat edilir, örneğin, ana şirketin bağlı şirkette en az %15 oranında doğrudan hisseye sahip olması gerekir.

Entegre mali birimler (grup vergilendirmesi)

Alman vergi yasasına göre, ayrı şirketler vergi amaçları için entegre mali birimler olarak ele alınabilir ( Organschaft ). Bütünleşik bir mali birimde, yasal olarak bağımsız bir şirket (kontrol edilen şirket), bir kar ve zarar havuzu anlaşması uyarınca, mali, ekonomik ve organizasyonel açıdan başka bir işletmeye (kontrol eden şirket) bağımlı hale gelmeyi kabul eder. Kontrol edilen şirket, kârının tamamını kontrol eden şirkete ödemeyi taahhüt eder. Diğer bir gereklilik ise hakim şirketin, kontrol edilen şirkette oy haklarının çoğunluğuna sahip olması gerektiğidir.

Vergi açısından, bir mali birimin muhasebeleştirilmesi, kontrol edilen şirketin gelirinin hakim şirkete tahsis edilmesi anlamına gelir. Bu, entegre mali birim içinde kar ve zararları dengeleme fırsatı sağlar.

ticaret vergisi

Ticari faaliyetlerde bulunan girişimciler, ticaret vergisinin ( Gewerbesteuer ) yanı sıra gelir vergisi / kurumlar vergisine tabidir . İkincisinin aksine, ticaret vergisi, miktarın tamamına hak kazanan yerel makamlar veya belediyeler tarafından tahsil edilir . Tahsil edilen oran, merkezi hükümet tarafından belirlenen oranlar dahilinde her bir yerel makam tarafından ayrı ayrı sabitlenir. 1 Ocak 2008'den itibaren, oran, ticaret vergisine tabi kârların ortalama %14'ünü oluşturmaktadır.

Değerlendirme prosedürü

İşletme, diğer vergi beyannameleri gibi, ticaret vergi beyannamesini vergi dairesine sunmalıdır. Yerel vergi dairesi ( Finanzamt ) herhangi bir indirimi dikkate alarak ticari kazançları hesaplar ve ardından vergiyi tahsil eden yerel makama ticari vergi değerlendirmesi için geçerli rakamı verir. Temel kâr matrahı ve yerel ticaret vergisi yargı bölgeleri için defter vergisi farkları, kurumlar vergisi için kullanılandan farklı olabilir. Bölgede yürürlükte olan tahsilat oranına ( Hebesatz ) dayanarak , yerel yönetim ödenecek ticaret vergisini hesaplar.

tüzel kişiliği olmayan işletmeler

Tek kişilik işletmeler ve bir ortaklığın üyeleri, ticaret vergisinin büyük bir bölümünü kişisel gelir vergisi faturalarından düşebilir.

Anonim şirketler

1 Ocak 2008'den itibaren tüzel kişiler artık vergilendirilebilir kârlarından ticaret vergisini mahsup edemezler.

emlak vergisi

Belediyeler gayrimenkul üzerinden vergi alırlar ( Grundsteuern ). Vergi oranları yerel parlamentonun kararına bağlı olduğu için değişiklik göstermektedir. Vergi her üç ayda bir ödenir. 2018'de Alman Anayasa Mahkemesi , mevcut emlak vergisini anayasaya uygun olmadığına karar verdi. Bunun nedeni, mülklerin yatay eşitlik ilkesini ihlal ederek 1960'ların başlarından (Doğu Almanya'da 1930'lar) itibaren değerlerine göre vergilendirilmesidir.

Gayrimenkul devir vergisi

Gayrimenkul devirleri vergiye tabidir ( Grunderwerbsteuer ). Satıcı ve satıcı, verginin ortak borçlularıdır. Genel olarak satıcı vergiyi ödemek zorundadır. Vergi oranı tek tek eyaletler tarafından belirlenir. Genel olarak vergi oranı %3,5'tir, ancak Bavyera ve Saksonya hariç tüm eyaletler bunu 2011'den beri artırmıştır. Çoğu eyalette şu anda %4,5 veya %5'lik bir vergi oranı vardır; en yüksekleri %6,5 ile Kuzey Ren-Vestfalya, Saarland ve Schleswig-Holstein'dır.

Gayrimenkul yatırımcıları da spekülasyon vergisinden ( Spekulationssteuer ) etkilenir . Bu vergi, satın alındıktan sonra on yıldan daha kısa bir süre içinde satılırsa, gayrimenkul yatırımlarından elde edilen kazançlara uygulanır. Daha yüksek vergiye tabi kazanç elde etmek için önceki yılların amortisman indirimleri evin satış fiyatına eklenir.

Almanya'da gayrimenkul satışlarından elde edilen satıcı karı, gayrimenkul on yıldan az bir süredir elde tutuluyorsa sermaye kazancı olarak kabul edilir .

Miras ve intikal vergisi

Hem veraset vergisini hem de intikal vergisini düzenleyen tek bir yasa, hem ölümden sonra yapılan devirlerde hem de yaşayanlar arasındaki hediyelerde %7'den %50'ye kadar oranların ödenmesini şart koşuyor. ABD emlak vergisinin aksine , veraset ve intikal vergisi, devrin alıcısı tarafından ödenir. Vergi oranları miktara ve bağışçı ile alıcı arasındaki ilişkiye bağlıdır. Ayrıca, evli eşler arasındaki transferler için 500.000 € ve (üvey) çocuklarına yapılan transferler için 400.000 € tutarında önemli muafiyet oranları vardır. Müstakil evler ve girişimcilerin mülkiyeti gibi durumlarda %100'e varan kesintiler uygulanır.

Sermaye kazancı vergisi

Almanya'da özel bir sermaye kazancı vergisi yoktur . Sadece belirli koşullar altında özel elden çıkarma kazançları vergilendirilebilir. 1 Ocak 2009'dan bu yana Almanya, %25 artı %5,5 dayanışma ek ücreti tutarında nihai bir vergi ( Abgeltungsteuer ) uygulamaktadır. Bu, yerleşik kişiler için bir sermaye kazancı vergisi gibi geçerli olabilir, örneğin hisselerin elden çıkarılması. Abgeltungsteuer önceki değiştirir yarım gelir prosedürü [ de ] 2001 yılından bu yana Almanya'da yürürlükte olmuştu.

Tüketim Vergileri

Katma değer Vergisi

Prensip olarak, bir ticari kuruluş tarafından Almanya'da üretilen tüm hizmetler ve ürünler katma değer vergisine (KDV) tabidir . Alman KDV, Avrupa Birliği katma değer vergisi sisteminin bir parçasıdır .

Muafiyetler

Bazı mal ve hizmetler kanunen katma değer vergisinden muaftır; bu hem Alman hem de yabancı işletmeler için geçerlidir.

Örneğin, aşağıdakiler Almanya katma değer vergisinden muaftır:

ihracat teslimatları
Topluluk içi mal tedariki
belirli meslek grupları (örneğin doktorlar) tarafından sağlanan hizmetler
finansal hizmetler (örneğin, kredi verilmesi)
uzun vadede gayrimenkule izin vermek
halka sağlanan kültürel hizmetler (örneğin, halk tiyatroları, müzeler, hayvanat bahçeleri vb. tarafından),
genel eğitim veya mesleki eğitim veren belirli kurumlar tarafından katma değer
fahri veya gönüllü olarak sağlanan hizmetler.

Vergi oranı

Almanya'da genel olarak yürürlükte olan katma değer vergisi oranı %19'dur. Örneğin belirli yiyeceklerin, kitapların, dergilerin ve ulaşım araçlarının satışlarında %7'lik bir indirimli vergi oranı uygulanır.

COVID-19 nedeniyle hükümet, oranlar için 1 Temmuz 2020'den 31 Aralık 2020'ye kadar %16'ya (indirim: %5) kadar bir indirim kabul etti. İndirimin, ekonomiyi canlandıran genel amaçlanan etkisi, marjinaldi ve fiyatları ayarlama (ki tüm işletmelerin yapmadığı), satış ve faturalandırma sistemlerini değiştirme ve bunu bu kadar kısa sürede iki kez yapma maliyetleri nedeniyle daha da azaldı.

Verginin ödenmesi

Her üç takvim yılının bitiminden itibaren on gün içinde, ticari işletme vergi dairesine bir önceki üç aylık dönem için kendi vergi hesaplamasını vermesi gereken bir avans beyannamesi göndermelidir. Ödenecek tutar, fatura ettiği katma değer vergisi eksi indirilebilir girdi vergisi tutarıdır. İndirilebilir girdi vergisi, girişimcinin diğer ticari kuruluşlar tarafından tahsil edildiği katma değer vergisidir.

Bu şekilde hesaplanan tutarın avans yoluyla vergi dairesine ödenmesi gerekir. Bununla, ödenmesi gereken tutarın bir sonraki mali çeyrekten önce tam olarak ödenmesi gerektiği kastedilmektedir. Daha büyük işletmeler her ay avans iadesini dosyalamak zorundadır. Mesleki veya ticari faaliyetlere yeni başlamış girişimciler için, ilk takvim yılı ve ondan sonraki yıl için aylık raporlama dönemi de aynı şekilde geçerlidir.

Takvim yılının sonunda girişimci, vergiyi yeniden hesapladığı yıllık bir vergi beyannamesi vermek zorundadır.

Küçük işletmeler

Bir önceki takvim yılında cirosu (artı katma değer vergisi dahil) 17.500 Euro'yu aşmayan ve cari yılda 50.000 Euro'yu aşması beklenmeyen (küçük işletmeler) girişimcilerin katma değer vergisi ödemesine gerek yoktur. Ancak, bu küçük işletmelerin faturalandıkları girdi vergisini düşürmelerine izin verilmemektedir.

havacılık vergisi

1 Ocak 2011 tarihinden itibaren Almanya çıkışlı tüm yolcu uçuşları havacılık vergisine tabidir. Ödenecek vergi miktarı, nihai varış noktasına olan mesafeye bağlıdır. 2.500 km'ye kadar olan bir varış noktasına yapılan uçuşlar, yolcu başına 8 € vergiye tabi olacaktır. Bu miktar, 6.000 km'ye kadar olan mesafeler için 25 €'ya ve bunun ötesindeki mesafeler için 45 €'ya çıkar. Dikkate alınan mesafe, rezervasyonu yapılan tüm yolculuk için olan mesafedir. Aktarma veya kısa duraklama içeren uçuşlar için bu, verginin yalnızca ilk kalkışta tahsil edilebileceği anlamına gelir.

motorlu taşıt vergisi

Motorlu taşıt sahiplerinden vergi alınmaktadır. Araç tipine göre (araba, motosiklet, ticari kamyon, treyler, karavan vb.) alınır. Vergi, aracın tescilinden sonra yıllık olarak ödenir.
Arabalarda, benzinli ve dizel motorlar için vergi farklıdır. Dizel motorlu araçlar daha yüksek vergilendirilir. Vergi miktarı ayrıca emisyon sınıfına (Euro 1 – Euro 6), dizel otomobilin kurum partikül filtresine sahip olup olmadığına ve aracın ilk tescil tarihine bağlıdır.

İlk kayıt	dayalı vergilendirme	Vergiden muaf CO2 eşiği
– 30 Haziran 2009	cc'de yer değiştirme	-
1 Temmuz 2009 – 31 Aralık 2011	cc + CO2 emisyonunda yer değiştirme	120g/km
1 Ocak 2012 – 31 Aralık 2013	cc + CO2 emisyonunda yer değiştirme	110g/km
1 Ocak 2014 –	cc + CO2 emisyonunda yer değiştirme	95g/km

Tamamen elektrikli araçlar, ilk tescilden sonra en az beş yıl süreyle vergiden muaftır.

Mali kriz 2009

Mevcut amortismanlar, örneğin belirli özel temizlik giderleri ve küçük ve orta ölçekli işletmeler için artırılmıştır. Taşınır varlıklar için azalan bir amortisman , iki yıl süreyle (2009–2010) yeniden uygulamaya konmuştur. İşletmelerin zararlarını geri taşımalarına ve ödenen kurumlar/gelir vergisinin iadesini talep etmelerine izin verilmektedir. Sonuç olarak, likidite iyileştirmesi elde ederler. 2010-01-01'den itibaren otel konaklamasına ilişkin KDV vergi oranı %19'dan %7'ye düşürülmüştür.

Languages

In other projects