Araştırma ve Deney Vergi Kredisi - Research & Experimentation Tax Credit
Araştırma Etkinlikleri Artırma için Kredi ( Ar-Ge Vergi Kredi ) genel iş vergi kredisi şirketleri için Internal Revenue Code Bölüm 41 altında olduğu tahakkuk araştırma ve geliştirme (Ar-Ge) maliyetler ABD . Ar-Ge Vergi Kredisi ilk olarak ABD Temsilcisi Jack Kemp ve ABD Senatörü William Roth tarafından desteklenen 1981 tarihli Ekonomik Kurtarma Vergi Yasası'nda tanıtıldı . Kredinin orijinal sona erme tarihi olan 31 Aralık 1985'ten bu yana, kredi sekiz kez sona ermiş ve on beş kez uzatılmıştır. Son uzatma 31 Aralık 2014'te sona erdi. 2015'te Kongre, hükümet harcama faturasının bir ölçüsünde araştırma ve geliştirme vergi kredisini kalıcı hale getirdi.
Nitelikli araştırma, tarihçe ve tanımlar
ABD ekonomik performansının potansiyelinin çok altına düştüğüne dair yaygın bir endişeyle, Kongre 1981 tarihli 'Ekonomik İyileştirme Vergi Yasası'nı (ERTA) kabul etti. ERTA'nın Amerika Birleşik Devletleri'ndeki yatırımları teşvik edecek bir ekonomik teşvik olarak hareket etmesi amaçlandı. Kongre, araştırma harcamalarındaki düşüşlerin ülkenin ekonomik büyümesini, üretkenlik artışlarını ve küresel pazardaki (ABD otomobil üreticisinin düşüşüyle tanımlanan) rekabet gücünü olumsuz etkilediğini algıladı. ERTA'ya 'Araştırma Faaliyetlerini Artırma Kredisi' (Kredi) adı verilen bir hüküm dahil edilmiştir. Kredi, (toplamın aksine) yıldan yıla araştırma harcamalarındaki artışlardan yararlanmaya dayanan bir teşvik sağlayarak ABD araştırma harcamalarındaki düşüşü tersine çevirmek için tasarlandı.
Başlangıçta 97-201 Sayılı Meclis Raporunda (HR 4242) somutlaştırılan ve daha sonra 1986 Vergi Reformu Yasası ile kodlanan 'Nitelikli Araştırma' genellikle, bilimsel veya teknolojik bir alanda yenilik getirmeyi amaçlayan özel sektör veya ticari olarak yönlendirilen geliştirme çabasını oluşturur. Ancak, IRS ve Mükelleflerin farklı yorumlarıyla birleşen idari zorluklar, Kod Bölümünde ve ilgili Hazine Düzenlemelerinde bir dizi revizyona yol açmıştır.
Uygulamada, 'Nitelikli Araştırma' genellikle bir referans çerçevesi sağlamak için "Dört Bölümlü Teste" indirgenir. Ancak, her bir "Test" içindeki gereklilikler veya unsurların sayısı ve 41. Bölümün bazı kısımlarını örneklerle desteklemek için sağlanan kapsamlı Yönetmelikler nedeniyle bu yanıltıcı olabilir. Bu sözleşme, işletme bileşeni düzeyinde belirli bir süre boyunca vergi mükellefi araştırma çabalarının gerçek yoğun değerlendirmelerine ve belgelenmesine duyulan ihtiyacı yalanlamaktadır (aşağıya bakınız). Bu değerlendirme, çok sayıda içtihat ve araştırma faaliyetlerini izin verilen harcamalarla uzlaştırma ihtiyacı nedeniyle daha da karmaşık hale gelebilir.
Dört parçalı test
Genel olarak, nitelikli araştırma, bir vergi mükellefi tarafından (doğrudan veya vergi mükellefleri adına üçüncü bir tarafın doğrudan finansmanı yoluyla) üstlenilen ve dört farklı unsurun her birini içeren bir faaliyet veya projedir:
İzin Verilen Amaç: Faaliyet veya projenin amacı, bir iş bileşeninin yeni (veya mevcut) işlevselliğini, performansını, güvenilirliğini veya kalitesini oluşturmak olmalıdır. Bir iş bileşeni, vergi mükellefinin ticaret veya ticarette satış, kiralama, lisans veya fiili kullanım için elde tutmayı planladığı herhangi bir ürün, süreç, teknik, buluş, formül veya bilgisayar yazılımı (aşağıdaki dahili kullanım yazılımları için istisnaya bakınız) olarak tanımlanır. işletme.
Belirsizliğin Ortadan Kaldırılması: Mükellef, iş bileşeninin geliştirilmesi veya iyileştirilmesine ilişkin belirsizliği ortadan kaldıracak bilgileri keşfetme niyetinde olmalıdır. Mükellefin elinde bulunan bilgiler geliştirme veya iyileştirme kabiliyetini, geliştirme veya iyileştirme yöntemini veya iş bileşeninin tasarımının uygunluğunu ortaya koymuyorsa, belirsizlik mevcuttur.
Deneme Süreci: Mükellef, bir sonuca ulaşmak için bir veya daha fazla alternatifi değerlendirmek üzere tasarlanmış sistematik bir süreçten geçmelidir; burada, mükellefin başlangıcından itibaren bu sonuca ulaşma yeteneği veya yöntemi veya bu sonucun uygun tasarımı belirsizdir. araştırma faaliyetleri. Hazine Düzenlemeleri, bunu genel olarak bilimsel yöntemin sistematik deneme yanılma süreci kadar gayri resmi bir şeye geleneksel uygulaması olarak tanımlar.
Doğada Teknolojik: Bilgi keşfetmek için kullanılan deney süreci, temel olarak fiziksel veya biyolojik bilimler, mühendislik veya bilgisayar bilimi ilkelerine dayanmalıdır. Bir vergi mükellefi, mevcut teknolojileri kullanabilir ve bu gereksinimi karşılamak için fiziksel veya biyolojik bilimler, mühendislik veya bilgisayar biliminin mevcut ilkelerine güvenebilir.
İstisnalar
Yukarıda belirtilen gereksinimlerin genel uygulamasına ve değerlendirilmesine rağmen, aşağıdakiler nitelikli araştırma oluşturmaz.
- İşletme bileşeninin ticari üretimine başladıktan sonra yapılan araştırmalar;
- Mevcut iş bileşenlerinin uyarlanması;
- Mevcut iş bileşenlerinin çoğaltılması;
- Tersine mühendislik;
- Yönetim işlevi/tekniği, pazar araştırması, rutin veri toplama veya rutin test/kalite kontrolü ile ilgili anketler, çalışmalar, faaliyetler;
- Mükellef tarafından (veya onun yararına) öncelikle vergi mükellefinin satış, genel ve idari giderlerde kullanımı için geliştirilen ve mali yönetim işlevleri, insan kaynakları yönetimi işlevleri ve destek hizmeti işlevleri ile sınırlı olan yazılımlar dışında dahili kullanım için geliştirilen yazılımlar.
- Amerika Birleşik Devletleri, Porto Riko Topluluğu veya Amerika Birleşik Devletleri'nin herhangi bir mülkü dışında yürütülen yabancı araştırmalar;
- Sosyal bilimler, sanat veya beşeri bilimlerle ilgili araştırmalar;
- Herhangi bir hibe, sözleşme veya başka bir kişi (veya devlet kurumu) tarafından finanse edildiği ölçüde araştırma.
Araştırma & Deney Vergi Kredisi Hesaplama
Araştırma ve Deney Vergi Kredisi, olası üç temel dönemden biri sırasında uygun harcamaların miktarının belirlenmesine bağlıdır. Üç temel dönem hesaplama yöntemi, Geleneksel Kredi Hesaplaması, Başlangıç Kredisi Hesaplaması ve Alternatif Basitleştirilmiş Kredi olarak adlandırılır.
Uygun harcamalar
Uygun harcamalar veya nitelikli araştırma harcamaları, dört tür harcamayı içerir. Bunların her birinin niceliği, her şirketin muhasebe metodolojilerine göre değişir.
Ücretler
41(b)(2)(D)Kurum içi araştırma ve geliştirme faaliyetlerine ilişkin ücretler genellikle krediye uygun giderlerin çoğunluğunu oluşturur. Araştırma harcaması, yalnızca nitelikli bir hizmetin yerine getirilmesi için çalışana ücret ödeniyorsa uygundur. Nitelikli Hizmetler şunlardan oluşur:
- nitelikli araştırma yapmak
- Nitelikli araştırmaları doğrudan denetlemek
- nitelikli araştırmaları desteklemek
"Nitelikli araştırma yapmak", araştırma ve geliştirmenin doğrudan yürütülmesi anlamına gelir. Nitelikli araştırmaların doğrudan denetlenmesi, nitelikli araştırmaların birinci basamak denetimidir. Bu, birinci kademe denetçilerin rapor verdiği üst düzey yöneticileri içermez. "Nitelikli araştırmayı desteklemek", bir çalışanın araştırma ve geliştirmenin doğrudan yürütülmesine yardımcı olmak için harcadığı zamanı içerir. Buna veri kaydı, prototip oluşturma ve test/deneme gerçekleştirme dahildir.
Şirketler, bir çalışanın zamanını doğrudan bir proje veya faaliyete bağlayan eşzamanlı belgeler sağlamalıdır. Bu belgeleme iki yöntem biçimini alır; Proje Yaklaşımı ve Bölüm Yaklaşımı. Proje yaklaşımı, bir çalışanın saatlerini belirli bir nitelikli Ar-Ge projesine doğrudan bağlamak için bir vergi mükellefinin zaman izleme belgelerine dayanır. Departman yaklaşımı, bir zaman tahmini geliştirmek için sözlü ifadeye, eş zamanlı mühendislik belgelerine, iş tanımlarına, eğitim geçmişine ve diğer bilgilere dayanır.
Tedarik
IRC §41(b)(2)(C), arz terimini, arazi veya arazi iyileştirmeleri dışındaki herhangi bir maddi mülk ve amortismana tabi mülk anlamına gelecek şekilde tanımlar. Tedarik gideri, vergi mükellefinin muhasebe sistemini kullanan nitelikli araştırma faaliyetleriyle doğrudan bağlantılı olmalıdır. Bu, genel muhasebe defterlerini veya iş özeti raporlarını kullanmayı içerebilir. Nitelikli sarf malzemeleri, prototipleri ve test malzemelerini içerir. Mükellef, seyahat, nakliye veya telif giderlerini tedarik gideri olarak dahil edemez.
Sözleşme araştırması
IRC §41(b)(2)(B) ve Hazine Yönetmeliği §1.41-2(e), üçüncü bir tarafın vergi mükellefi adına nitelikli bir araştırma hizmeti gerçekleştirmesini gerektirir; ve mükellefin başarılı olup olmadığına bakılmaksızın üçüncü kişiye ödeme yapmasını gerektirir. "adına", vergi mükellefinin araştırma sonuçları üzerinde haklara sahip olmasını gerektiren IRC §1.41-2(e)(3) tarafından rafine edilmiştir. Sözleşme araştırma ödemeleri, fiili giderin %65'i oranında dahildir.
Temel araştırma ödemeleri
IRC §41(e)(2), nitelikli kar amacı gütmeyen kuruluşlara ve kurumlara yapılan temel araştırma ödemelerini nitelendirir. Temel araştırma, bir uygulamadan bağımsız olarak teorileri ve hipotezleri değerlendirmeye odaklanan temel araştırmayı ifade eder. Temel araştırma ödemeleri, fiili giderin %75'ine dahildir.
Kredi hesaplama
Ar-Ge Vergi Kredisi, mükellefin kuruluş tarihine, nitelikli araştırmaların başlatılmasına ve gerekli eşzamanlı belgeleri toplama yeteneğine dayalı üç hesaplama yöntemine izin verir. Geleneksel Kredi Hesaplaması ve Başlangıç Kredisi Hesaplaması, hesaplanan bir taban tutarı aşan nitelikli araştırma harcamaları için mükelleflerin %20'si oranında kredi sağlamaktadır. Alternatif Basitleştirilmiş Kredi Hesaplaması, mükellefin hesaplanan taban tutarı aşan nitelikli araştırma harcamalarının %14'ü oranında kredi sağlamaktadır. Hesaplama yöntemine bakılmaksızın, esas tutar, mükellefin cari yıl nitelikli harcamalarının %50'sinden az olamaz. Aşağıdaki bölümlerde üç hesaplama yöntemi açıklanmaktadır; Geleneksel Kredi Hesaplama, Başlangıç Kredisi Hesaplama ve Alternatif Basitleştirilmiş Kredi.
Geleneksel kredi hesaplama
IRC §41(c)(3)(A), 1 Ocak 1984'ten önce kurulmuş ve 1 Ocak 1984 ile 31 Aralık arasında nitelikli araştırma harcamaları ve geliri olan 3 veya daha fazla vergi yılı olan şirketler için sabit tabanlı bir yüzde hesaplaması oluşturur. , 1988. Sabit taban yüzdesi, vergi mükelleflerinin toplam nitelikli araştırma giderlerinin, 31 Aralık 1983'ten sonra başlayan ve 1 Ocak 1989'dan önce başlayan vergilendirilebilir yıllar için toplam brüt gelirlere bölünmesiyle hesaplanır.
Hesaplama amacıyla, elde edilen sabit taban yüzdesi, hesaplama yılından önceki 4 yıl için mükellefin brüt gelirinin ortalaması ile çarpılır. Sabit taban yüzdesi, yalnızca tutarlılık kuralına uymak veya bir edinim veya elden çıkarma için ayarlama yapmak amacıyla değiştirilmelidir.
Başlangıç kredisi hesaplama
IRC §41(c)(3)(B), 31 Aralık 1983'ten sonra kurulan veya 1 Ocak 1984 ile 31 Aralık arasında nitelikli araştırma harcamaları ve geliri olan 3 yıldan az olan şirketler için sabit tabanlı bir yüzde hesaplaması oluşturur, 1988. Sabit baz yüzdesi aşağıdaki gibi koda göre hesaplanır.
- §41(c)(3)(B)(ii)(I) 31 Aralık 1993'ten sonra başlayan vergi mükellefinin ilk 5 vergilendirme yılının her biri için vergi mükellefinin nitelikli araştırma harcamalarına sahip olduğu her biri için yüzde 3,
- §41(c)(3)(B)(ii)(II) Vergi mükellefinin bu tür 6. vergi yılı olması durumunda, vergiye tabi 4. ve 5. yıl için vergi mükellefinin toplam nitelikli araştırma harcamalarının yüzdesinin 1/6'sı yıllar, mükellefin bu yıllara ilişkin toplam brüt gelirlerinin toplamıdır,
- §41(c)(3)(B)(ii)(III) Vergi mükellefinin bu tür vergilendirilebilir 7. yılı olması durumunda, vergiye tabi 5. ve 6. yıl için vergi mükellefinin toplam nitelikli araştırma harcamalarının yüzdesinin 1/3'ü yıllar, mükellefin bu yıllara ilişkin toplam brüt gelirlerinin toplamıdır,
- §41(c)(3)(B)(ii)(IV) Vergi mükellefinin bu tür vergilendirilebilir 8. yılı olması durumunda, mükellefin 5., 6. ve 6. yıl için toplam nitelikli araştırma harcamalarının yüzdesinin 1/2'si 7'nci vergilendirme yılı, mükellefin bu yıllara ilişkin toplam brüt gelirlerinin toplamıdır,
- §41(c)(3)(B)(ii)(V) Vergi mükellefinin bu tür vergilendirilebilir 9. yılı olması durumunda, 5, 6, 7 için vergi mükellefinin toplam nitelikli araştırma harcamalarının yüzdesinin 2/3'ü ve 8'inci vergiye tabi yıllar, vergi mükellefinin bu yıllar için toplam brüt gelirlerinin toplamıdır,
- §41(c)(3)(B)(ii)(VI) Vergi mükellefinin bu tür vergilendirilebilir 10. yılı olması durumunda, mükellefin 5, 6, 7 için toplam nitelikli araştırma harcamalarının yüzdesinin 5/6'sı , 8. ve 9. bu tür vergilendirilebilir yıllar, vergi mükellefinin bu yıllar için toplam brüt gelirlerindendir ve
- §41(c)(3)(B)(ii)(VII)'den sonraki vergilendirilebilir yıllar için, vergi mükellefi tarafından bu tür vergilendirilebilir 5 ila 10. yıllar arasından seçilen herhangi bir 5 vergilendirme yılı için toplam nitelikli araştırma harcamalarının yüzdesi mükellefin bu seçilmiş yıllar için toplam brüt gelirlerinin toplamıdır.
Hesaplama amacıyla, elde edilen sabit taban yüzdesi, hesaplama yılından önceki 4 yıl için mükellefin brüt gelirinin ortalaması ile çarpılır. Sabit taban yüzdesi, yalnızca tutarlılık kuralına uymak veya bir edinim veya elden çıkarma için ayarlama yapmak amacıyla değiştirilmelidir.
Alternatif basitleştirilmiş kredi
Geleneksel veya Başlangıç hesaplama yöntemleri için nitelikli araştırma harcamalarını yeterince kanıtlayamayan veya krediyi önemli ölçüde sınırlayan sabit taban yüzdeler üretemeyen şirketler için, IRC §41(c)(5) alternatif bir hesaplama yöntemi sağlar. Bu hesaplama, önceki 3 vergilendirilebilir yıl için ortalama nitelikli araştırma giderlerinin yüzde 50'sini aşan cari yıl nitelikli araştırma giderlerinin yüzde 14'üne eşit bir kredi sağlar. 1 Ocak 2009 itibariyle, bu hesaplama Alternatif Artımlı Araştırma Kredisi seçiminin yerini aldı.
Bu hesaplama yöntemi bir seçim olduğundan, mükellef geriye dönük olarak bu hesaplama yöntemine başvuramaz. Ek olarak, IRC §41(c)(5)(C), bu seçimin, Sekreterin rızasıyla iptal edilmediği sürece, vergi mükellefinin gelecekteki tüm talepleri için geçerli olduğunu belirtir.
Özel kurallar
Nitelikli araştırma ve deneylerin hesaplama yöntemlerini ve tanımlarını daha da desteklemek için, Ar-Ge Vergi Kredisi çeşitli durumlar için özel kurallar sağlar. Aşağıdaki bölümlerde bu özel kurallardan bazıları kısaca açıklanmaktadır.
tutarlılık kuralı
Bir krediyi doğru bir şekilde hesaplamak için, vergi mükellefinin IRC §41(c)(5)(A) uyarınca nitelikli araştırma harcamalarını yıldan yıla aynı şekilde tanımlaması gerekir. Bir vergi mükellefi, bir denetim, vergi mahkemesi kararı veya bir IRS belgesinin yayınlanması nedeniyle nitelikli harcama tanımını değiştirirse, vergi mükellefi buna göre üç yıldan birinin sonuçlarını etkileyecek önceki yıllara ilişkin tanımını değiştirmelidir. hesaplama yöntemleri.
IRC §280C seçimi
IRC §280C(c)(3), vergi mükellefinin azaltılmış bir kredi tutarı seçmesine izin vererek, Ar-Ge Vergi Kredisi için talep edilen nitelikli araştırma harcamalarını mahsup etme gerekliliğini ortadan kaldırır. Bu seçim ancak zamanında bir dönüşle yapılabilir.
Kontrollü gruplar
%50'den fazla ortak mülkiyete sahip bir grup şirket, Ar-Ge Vergi Kredisi amaçları doğrultusunda tek bir vergi mükellefi olarak kabul edilir. Özel erkek kardeş/kız kardeş ve eş kuralları, mülkiyetin belirlenmesinde etkendir.
İleri ve geri taşıma
IRC §41 için oluşturulan krediler 20 yıl ileriye taşınabilir ve 1 yıl geriye taşınabilir.
Ar-Ge Vergi Kredisi Para Kazanma
Şirketler, federal Ar-Ge vergi kredisinden birkaç farklı yolla para kazanabilir. Geleneksel olarak, gelir vergileri karşılığında alınır. Ancak, nitelikli küçük işletmeler, her yıl bordro vergilerine 250.000 ABD Dolarına kadar başvurabilir. Bordro vergisine hak kazanmak için, bir işletmenin gelirinin 5 milyon dolardan az olması ve ilk brüt makbuzundan itibaren beş yıl içinde olması gerekir.
Mevzuat
Ar-Ge Vergi Kredisinin yasal amacı, Amerika Birleşik Devletleri'ndeki Ar-Ge harcamalarını artırmaktır. Şu anda Temsilciler Meclisi ve Senato'da ayrı faturalar öneriliyor. ABD Temsilcileri Kendrick Meek ve Kevin Brady tarafından ortaklaşa desteklenen Temsilciler Meclisi tasarısı, HR 422, krediyi kalıcı hale getirmeyi ve Alternatif Basitleştirilmiş Krediyi %14'ten %20'ye çıkarmayı öneriyor. Senatörler Max Baucus ve Orrin Hatch , S. 1203 numaralı yasaya sponsorluk yapıyor. Bu yasa, krediyi kalıcı hale getirmeyi, Alternatif Basitleştirilmiş Krediyi %14'ten %20'ye çıkarmayı ve diğer hesaplama yöntemlerini sonlandırmayı öneriyor.
In 112. Kongresi'nde , Temsilci Rush Holt ARGE Vergi Kredi kalıcı hale getirmek için sponsor İK 134 olduğunu.
2014 Amerikan Araştırma ve Rekabet Yasası (HR 4438; 113. Kongre) sırasında Temsilciler Meclisi sokuldu 113. Amerika Birleşik Devletleri Kongresi'nde . Tasarı , 2013 sonunda sona eren nitelikli araştırma giderleri için vergi kredisi için hesaplama yöntemini ve oranını değiştirmek için İç Gelir Yasasını değiştirecek ve bu değiştirilmiş krediyi kalıcı hale getirecektir. Tasarı, Ulusal Vergi Mükellefleri Birliği ve Vergi Reformu için Amerikalılar gibi kuruluşlar tarafından desteklendi , ancak herhangi bir mahsup ile krediler için ödeme yapmadığı için Obama Yönetimi tarafından karşı çıktı .
Kredinin ekonomik etkisi
Ar-Ge Vergi Kredisinin ekonomik etkilerinin büyüklüğü birçok ekonomist tarafından tartışılıyor, ancak bunların çoğu kredinin Amerika Birleşik Devletleri'ndeki Ar-Ge harcamalarını artırdığı konusunda hemfikir. Kredinin fiili etkisini ölçmek zor olsa da, Ernst & Young tarafından 2005 yılında yapılan bir araştırma, Ar-Ge Vergi Kredisi şeklinde şirketlere iade edilen dolar miktarını ölçtü.
- 17.700 şirket, 2005 yılında vergi beyannamelerinde 6.6 milyar $'lık Ar-Ge Vergi Kredisi talep etti. Krediyi yaklaşık 11.300 C şirketi ve 6.400 S şirketi talep etti.
- 2005 yılında Ar-Ge Vergi Kredisi talebinde bulunan şirketlerin büyüklüklerine göre %29'unun varlıkları 1 milyon dolar veya daha az, %25'i varlıkları 1–5 milyon dolar, %25'i 5–25 milyon dolar varlıkları ve %21'i 25$'lık varlıklara sahiptir. milyon veya daha fazla.
- Toplam varlıkları 50 milyon dolardan az olan 14.953 şirket, Federal Araştırma ve Deney Vergi Kredilerinde 891 milyon dolardan fazla talepte bulundu.
- Bu şirketlerin %71,2'si bir tür İmalatta Standart Endüstriyel Sınıflandırmaya sahipti, geri kalan %28,8'i Hizmetler, Bilgi ve Tarımı içeriyor.
Eyalet Tarafından Mevcut Ar-Ge Vergi Kredisi
Birçok eyalet, Nitelikli Araştırma harcamalarını (QRE'ler) neyin oluşturduğuna ilişkin genel olarak federal düzenlemeleri ve IRS kılavuzunu izleyen Ar-Ge vergi kredisi sunar. Ancak, Connecticut ve California gibi federal yönergelerin istisnası olan bazı eyaletler vardır. Örneğin, Connecticut, Bölüm 174 kapsamında harcamaları tanımlayan daha düşük bir eşiğe sahiptir ve bu, daha fazla miktarda harcamanın Ar-Ge vergi kredisi olarak nitelendirilmesine izin verir. Kaliforniya, farklı bir brüt gelir tanımı kullanır ve yalnızca vergi mükellefinin Kaliforniya'da bir alıcıya teslim edilen veya sevk edilen ticari veya işinin olağan seyri içinde müşterilere satış için elde tutulan gerçek, maddi veya maddi olmayan varlıkların satışını içerir ve hizmetle ilgili olanları içermez. makbuzlar, kiralar veya faiz.
ABD Vergi Mahkemesi davaları
- Norwest v. Komiser, 110 TC 454 (1998)
- Fairchild Industries , Inc. / Amerika Birleşik Devletleri, 71 F.3d 868 (Fed. Cir. 1995), rev'd , 30 Fed. Cl. 839 (1994)
- Lockheed Martin Corp. / Amerika Birleşik Devletleri, 210 F.3d 1366 (Fed. Cir. 2000), rev'd , 42 Fed. Cl. 485 (1998)
- Apple Computer , Inc. v. Komiser, 98 TC 232 (1992), acq. sonuç olarak , 1992-2 CB 1
- Fudim v. Komiser, 67 TCM (CCH) 3011 (1994)
- Eustace v. Komiser. TC Memo 2001-66, aff'd , 312 F.3d 1254 (7th Cir. 2002)
- Union Carbide Corporation - Komiser, 97 TCM (CCH) 1207 (2009)
- United States v. McFerrin, 570 F.3d 672, 675 (5th Cir. 2009), rev'd , 492 F. Supp. 2d 695 (2007)
- FedEx Corp. v. Amerika Birleşik Devletleri, No. 08-2423 (WD Tenn. 2009)
- Procter & Gamble Co. / Amerika Birleşik Devletleri, 733 F. Supp. 2d 857 (SD Ohio 2010)
- Trinity Industries, Inc. / Amerika Birleşik Devletleri, 691 F. Supp. 2d 688 (2010)
- TG Missouri Corp. v. Komiser, 133 TC 278 (2009)
- Populous Holdings, Inc. v. Komiser, Vergi Mahkemesi Docket No. 405-17 (6 Aralık 2019).