1986 Vergi Reformu Yasası - Tax Reform Act of 1986
.svg) | |
| Uzun başlık | Amerika Birleşik Devletleri'nin iç gelir yasalarını reforme etmek için bir Kanun. |
|---|---|
| Kısaltmalar (konuşma dili) | TRA |
| takma adlar | 1985 Vergi Reformu Yasası |
| tarafından yasalaştırıldı | 99 Amerika Birleşik Devletleri Kongresi |
| etkili | 22 Ekim 1986 |
| alıntılar | |
| Kamu hukuku | 99-514 |
| Tüzükler | 100 İstatistik 2085 |
| kodlama | |
| Başlıklar değiştirildi | 26 USC: İç Gelir Kodu |
| USC bölümleri değiştirildi | 26 USC § 1 ve devamı. |
| yasama tarihi | |
| |
1986 vergi reform yasası (TRA) tarafından kabul edildi 99. ABD Kongresi ve Başkan tarafından kanun haline imzalanan Ronald Reagan 22 Ekim 1986 tarihinde.
1986 Vergi Reformu Yasası, Başkan Reagan'ın ikinci döneminin en önemli iç önceliğiydi. Yasa, federal gelir vergisi oranlarını düşürerek, vergi dilimlerinin sayısını azalttı ve en yüksek vergi oranını yüzde 50'den yüzde 28'e indirdi. Kanun ayrıca, kazanılan gelir vergisi kredisini , standart kesintiyi ve kişisel muafiyeti genişleterek yaklaşık altı milyon düşük gelirli Amerikalıyı vergi tabanından çıkardı. Bu kesintileri dengeleyen yasa, alternatif asgari vergiyi artırdı ve kiralık konut kesintileri, bireysel emeklilik hesapları ve amortisman dahil olmak üzere birçok vergi indirimini ortadan kaldırdı .
Vergi reformu gelir nötr olacağı öngörülmektedir olmasına rağmen, halk ikinci tur olarak sevk edildi Reagan vergi kesintileri (Aşağıdaki 1981 Ekonomik Kurtarma Vergi Yasası ). Faturanız çoğunluk desteği ile kabul edildi Temsilciler Meclisi ve Senato hem kongre arasında çoğunluğun oylarını alan, Cumhuriyetçiler ve Demokratlar Evi Demokratik Başkanı dahil İpucu O'Neill .
Geçit
1984 başkanlık seçimlerindeki zaferinden sonra , Başkan Ronald Reagan vergi kanununun sadeleştirilmesini ikinci dönem yerel gündeminin odak noktası haline getirdi. Vergi reformunu da destekleyen bir Demokrat olan Meclis Başkanı Tip O'Neill ile birlikte çalışan Reagan, 1986 Vergi Reformu Yasasını geçirmek için her iki taraftaki Kongre üyelerinden gelen önemli muhalefetin üstesinden geldi.
Gelir vergisi oranları
1987 vergi yılı için bireyler için en yüksek vergi oranı %50'den %38.5'e düşürüldü. Birçok alt seviye vergi dilimi konsolide edildi ve alt oranın üst gelir seviyesi (birlikte evli dosyalama) yıllık 5.720$'dan 29.750$/yıl'a yükseltildi. Bu paket nihayetinde on beş gelir düzeyinden dört gelir düzeyine kadar vergi dilimlerini birleştirdi. Standart kesinti , kişisel muafiyet ve elde edilen gelir kredi ayrıca gelir vergisi rulosundan altı milyon yoksul Amerikalıların kaldırılması ve tüm gelir düzeyleri arasında gelir vergisi yükümlülüğü azalmasına neden genişletildi. Daha yüksek standart kesinti, birçok kişi için vergi beyannamelerinin hazırlanmasını önemli ölçüde basitleştirdi.
1987 vergi yılı için, Kanun %11/%15/28/35%/38.5 oranında kademeli bir oran yapısı sağlamıştır. 1988 vergi yılından başlayarak, Kanun %15/28/%33 nominal oran yapısı sağlamıştır. Ancak, 1988 yılından itibaren belirli bir düzeyin üzerinde vergilendirilebilir geliri olan mükellefler, yaklaşık %28'lik bir efektif oranda vergilendirilmeye başlanmıştır. Bu, Vergi Mükellefi Koruma Taahhüdünü ihlal eden "Bush vergi artışı" olarak da bilinen 1990 Omnibus Bütçe Uzlaşma Yasası'nda atıldı .
Vergi teşvikleri
Yasa ayrıca, kiralık konutlara kıyasla sahibi tarafından kullanılan konutlara yapılan yatırımları destekleyen teşvikleri artırdı. Kanundan önce, tüm kişisel faizler indirilebiliyordu. Daha sonra, ev rehni kredilerinin faizi de dahil olmak üzere sadece ev ipoteği faizi düşülebilirdi. Kanun, kiralık mülkün amortisman süresini 15-19 yıldan 27,5 yıla çıkararak kiralık konut için birçok yatırım teşvikini aşamalı olarak kaldırmıştır. Ayrıca, pasif kayıplar için kesintiyi ortadan kaldırarak gayrimenkul yatırımlarını da engelledi. Düşük gelirli kişilerin, sahibi tarafından kullanılan konutlardan ziyade kiralık konutlarda yaşama olasılığı daha yüksek olduğu ölçüde, Yasanın bu hükmü, düşük gelirli kişilerin erişebileceği yeni konut arzını azaltma eğiliminde olabilirdi. Düşük Gelir Konut Vergisi Kredi bazı denge sağlamak ve fakirlerin için multifamily konut yatırımı teşvik etmek için Yasası eklendi.
Ayrıca, kredi kartı borcu gibi tüketici kredilerinin faizi artık indirilemezdi. Vergi kanunundaki, Gelir Ortalaması adı verilen ve ancak son zamanlarda eskisinden çok daha yüksek maaş alanlar için vergileri azaltan mevcut bir hüküm kaldırılmıştır (daha sonra 1997'de çiftçiler için ve 2004'te balıkçılar için kısmen eski haline getirilmiş olsa da). Ancak Kanun, kişisel muafiyeti ve standart kesintiyi artırdı.
Bireysel emeklilik hesabı (IRA) kesinti ölçüde kısıtlanmış oldu. IRA, emeklilik planı kapsamında olmayan çalışanların kazanılan gelirin 1500 dolardan daha azına veya %15'ine katkıda bulunabileceği 1974 Çalışan Emeklilik Gelir Güvenliği Yasası'nın bir parçası olarak oluşturulmuştu . 1981 Ekonomik Kurtarma Vergi Yasası (ERTA) emeklilik planı maddesini çıkarılıp küçük olanı $ 2000 veya kazanılan gelirin% 100'e katkı sınırını kaldırdı. 1986 Vergi Reformu Yasası 2000 $ katkı sınırını korudu, ancak emeklilik planı kapsamına sahip ve orta ila yüksek gelirli haneler için vergiden düşülebilirliği kısıtladı. İndirilemeyen katkılara izin verildi.
Amortisman kesintileri de kısıldı. ERTA'dan önce amortisman, Hazine Bakanlığı tarafından sağlanan "faydalı ömür" hesaplamalarına dayanıyordu. ERTA, "hızlandırılmış maliyet kurtarma sistemini" (ACRS) kurdu. Bu, teknik ekipman için üç yıl, teknik olmayan ofis ekipmanı için beş yıl, endüstriyel ekipman için on yıl ve gayrimenkul için on beş yıl olmak üzere bir dizi faydalı ömür oluşturdu. TRA86 bu ömürleri uzatmış ve alternatif asgari vergi (AMT) kapsamındaki vergi mükellefleri için daha da uzatmıştır. Bu sonuncu, daha uzun ömürler, ekonomistlerin bir varlığın gerçek ömrünü ekonomik değerine göre belirlemek için kullandıkları bir kavram olan yaklaşık "ekonomik amortisman" anlamına gelir.
Tanımlanmış katkı (DC) emeklilik katkı payları azaltıldı. TRA86'dan önceki yasa, DC emeklilik limitlerinin tazminatın %25'inden veya 30.000 dolardan daha düşük olmasıydı. Bu, seçmeli ertelemeler ve kar paylaşımı katkılarının herhangi bir kombinasyonu ile gerçekleştirilebilir. TRA86, enflasyona endeksli 7000$'lık bir seçmeli erteleme limiti getirdi. Kâr paylaşımı yüzdesi tüm çalışanlar için tek tip olması gerektiğinden, bu, 401(k)'lere ve diğer DC emeklilik planlarına daha adil katkılarda bulunma amacını taşıyordu.
1986 Vergi Reformu Yasası, nitelikli emeklilik planlarına ve özel sektör işverenleri için olan 403(b) planlarına uygulanan Genel Ayrımcılık Yapmama kurallarını getirdi. Bu tür emeklilik planlarının yüksek ücretli çalışanlar lehine ayrımcılık yapmasına izin vermedi. 2006 plan yılı için bir planın uygunluğunu test etmek amacıyla yüksek oranda ücret alan bir çalışan, 2005 plan yılında ücreti 95.000 $'ı aşan herhangi bir çalışandır. Bu nedenle, tüm yeni işe alınanlar tanım gereği yüksek ücret almayan çalışanlardır. Bir plan, asgari kapsam testini ve asgari katılım testini geçemezse, yüksek ücretli çalışanlar için daha uygun bir temelde fayda veya katkı sağlayamaz.
Sahte bağımlılar
Kanun , çocukların varlığını doğrulamak için, vergi beyannamelerine bağlı olarak çocukları talep eden kişilerin, iddia edilen her çocuk için bir Sosyal Güvenlik numarası almalarını ve listelemelerini gerektiriyordu . Bu yasadan önce, vergi indirimi iddiasında bulunan ebeveynler, destekledikleri çocuk sayısı hakkında yalan söylememek için namus sistemindeydi . Gereklilik aşamalı hale getirildi ve başlangıçta Sosyal Güvenlik numaraları yalnızca 5 yaşından büyük çocuklar için gerekliydi. İlk yıl boyunca, dolandırıcılığa karşı bu değişiklik, neredeyse tamamının dahil olduğuna inanılan yedi milyon daha az bağımlı kişinin talep edilmesiyle sonuçlandı. ya hiç var olmamış çocuklar ya da velayeti olmayan ebeveynler tarafından uygunsuz bir şekilde talep edilen vergi indirimleri.
AMT'deki değişiklikler
Birkaç zengin hane tarafından kullanılan orijinal alternatif asgari vergi hedefli vergi sığınakları. Bununla birlikte, 1986 Vergi Reformu Yasası, AMT'yi çoğu Amerikalı'nın aldığı farklı bir dizi kesintiyi hedeflemek için büyük ölçüde genişletti. Kişisel muafiyet, eyalet ve yerel vergiler, standart kesinti, özel faaliyet tahvil faizi, sendika aidatları gibi belirli masraflar ve hatta ağır hastalar için bazı tıbbi masraflar gibi şeyler artık AMT'yi tetikleyebilir. 2007'de New York Times, "Vergisiz zengin yatırımcılar için bir yasa, yüksek vergi eyaletlerinde evlerine sahip olan ailelere yeniden odaklandı."
Pasif kayıplar ve vergi sığınakları
26 USC § 469 (pasif faaliyet zararları için kesintiler üzerindeki sınırlamalar ve pasif faaliyet kredileri üzerindeki sınırlamalar ile ilgili) , özellikle gayrimenkul yatırımları için birçok vergi sığınağını kaldırdı . Bu, 1980'lerin başlarından ortasına kadar olan emlak patlamasının sona ermesine katkıda bulundu ve bu da ABD tasarruf ve kredi krizinin başlıca nedeni oldu .
1986'dan önce, pasif yatırımcılar vergiye tabi geliri dengelemek için emlak kayıplarını kullanabiliyorlardı. Bu anlaşmalardan kaynaklanan zararlar artık mahsup edilemediğinde, birçok yatırımcı varlıklarını sattı ve bu da emlak fiyatlarının düşmesine katkıda bulundu.
Daha düşük gelirli ev sahiplerine yardımcı olmak için, TRA86, mülkün kişisel olarak 14 günden fazla veya kiralama günlerinin %10'undan fazla kullanılmaması ve düzeltilmiş brüt gelirin 100.000 ABD Dolarından az olması şartıyla, geçici 25.000 ABD Doları net kira zararı kesintisi dahil etmiştir.
Belirli profesyonelleri istihdam eden teknik hizmet firmalarının vergi muamelesi
İç Gelir Kanunu, bir işçinin ne zaman vergisel amaçlarla bağımsız bir yüklenici olarak değil de bir çalışan olarak nitelendirilmesi gerektiği konusuyla ilgili herhangi bir tanım veya kural içermemektedir. Vergi muamelesi, eyaletten eyalete değişen ortak hukuk tarafından sağlanan (20) faktörün uygulanmasına bağlıdır.
Senatör Daniel Patrick Moynihan tarafından tanıtılan 1706. Bölüm , 1978 tarihli Gelir Yasası'nın 530. Bölümüne , mühendisler gibi işçiler için bağımsız yüklenici sınıflandırması (o sırada bordro vergilerinden kaçınan) için "güvenli liman" istisnasını kaldıran bir alt bölüm (d) ekledi. , tasarımcılar, teknik ressamlar, bilgisayar uzmanları ve "benzer vasıflı" işçiler.
IRS, daha önce serbest meslek sahibi olarak muamele gören bir üçüncü taraf aracı firmanın çalışanının bir çalışan olarak sınıflandırılmış olması gerektiğini belirlerse, IRS, doğrudan işçiye karşı olmasa da, söz konusu üçüncü taraf aracı şirket üzerinde önemli miktarda vergi, ceza ve faizi değerlendirir. veya son müşteri. Doğrudan müşterilerle sözleşmeli bireyler için geçerli değildir.
Vergi kanunundaki değişikliğin diğer mevzuatın vergi gelir kayıplarını telafi etmesi bekleniyordu Moynihan, yurtdışında çalışan Amerikalıların yabancı vergilerine ilişkin kanunun değiştirilmesini önerdi. En az bir firma iş modelini yeni düzenlemelere uyarladı. 1991 yılında Hazine Bakanlığı tarafından yapılan bir araştırma, teknoloji profesyonelleri için vergi uyumluluğunun tüm serbest meslek çalışanları arasında en yüksek olanı olduğunu ve Bölüm 1706'nın ek vergi geliri sağlamayacağını ve serbest meslek sahipleri çok fazla vergi almadığı için muhtemelen kayıplarla sonuçlanabileceğini buldu. çalışanlar olarak ücretsiz faydalar.
2010'daki bir raporda, Moynihan'ın girişimi " IBM'e bir iyilik" olarak etiketlendi . Şubat 2010'da uçağını IRS ofislerinin bulunduğu bir binaya sokan yazılım uzmanı Joseph Stack'in intihar notu , sorunlarının suçunu vergi kanunundaki Bölüm 1706 değişikliği de dahil olmak üzere birçok faktöre bağladı ve hatta Senatör Moynihan'dan herhangi bir aracı olmasa da ismiyle bahsetti. firmadan bahsedildi ve iade yapılmaması kabul edildi.
İç Gelir Kodunun Adı
Yasasının 2 (a) da resmen adını değiştirdi Internal Revenue Code dan 1954 Internal Revenue Code için 1986 Internal Revenue Code . Kanun 1954 Kanununda çok sayıda değişiklik yapmış olsa da, 1954 Kanununun genel yapısının yeniden yürürlüğe girmesi veya önemli bir yeniden kodlanması veya yeniden düzenlenmesi değildi. Bu nedenle, 1954'ten bu yana (1986'dan sonrakiler dahil) vergi kanunları, şimdi 1986 Kanunu olarak anılmasına rağmen, 1954 Kanunu'nda değişiklik şeklini almıştır.
Referanslar
Atıfta bulunulan eserler
- Markalar, HW (2015). Reagan: Hayat . New York: Doubleday.
Dış bağlantılar
- Kampanya 2000 Bilgi Sayfası , Vergi Adaleti için Vatandaşlar "puan kartı."
- Gucci Gulch'te Hesaplaşma: Milletvekilleri, Lobiciler ve Vergi Reformunun Muhtemel Zaferi (1987), Jeffrey Birnbaum ve Alan Murray tarafından , tasarının geçişi hakkında bir kitap.
- Kanunun tam metni
- Uygulamalar, PF (2010, Haziran). Henry İnceleme Aile Vergisi Reformunda Neden Başarısız ? In A Post-Henry Review'Conference, Sydney: Avustralya'nın Gelecek Vergi Sistemi .