Nitelikli Tanınan Yurtdışı Emeklilik Programı - Qualifying Recognised Overseas Pension Scheme
Bir Eleme Yurtdışı Emeklilik Programı Tanınan veya QROPS denizaşırı bir olan emeklilik planı tarafından belirlenen belirli gereksinimleri karşılayan Majestelerinin Gelir ve Gümrük (HMRC). Bir QROPS ve İngiliz emekli maaşı transferlerini alabilir . QROPS programı, sermaye hareketi özgürlüğünün AB insan hakları gerekliliklerinin doğrudan bir sonucu olarak 6 Nisan 2006'da başlatılan İngiliz mevzuatının bir parçasıydı.
Bir QROPS, yetkisiz bir ödeme veya plan yaptırım ücretine maruz kalmamalıdır ve bir tröst veya sözleşmeye dayalı bir açık deniz emekli maaşı olarak kabul edilir. Bu nedenle, bazı ülkeler tröstleri tanımadığından yararlanıcıların veya yararlanıcıların vergi ikametgahı kritik öneme sahiptir ve sonuç, kaynakta veya makbuz üzerine vergilendirme olasılığıdır. Örnekler arasında Fransa ve ABD yer alabilir.
QROPS, Birleşik Krallık'tan kalıcı olarak göç etmek için ayrılan ve bir İngiliz emeklilik fonu oluşturarak yurtdışında emekli olmayı planlayan İngiliz vatandaşları için uygun olabilir . Alternatif olarak, Birleşik Krallık'ta kayıtlı bir emeklilik programında sosyal haklar biriktiren Birleşik Krallık dışında doğan bir kişi, emekli olmak istiyorsa emekli maaşını Birleşik Krallık dışına taşıyabilir. British State Emekli Maaşları devredilemez, ancak tanımlanmış katkı payı, tanımlı sosyal yardım planları, SIPP'ler ve SSAS yurtdışına aktarılabilir. Bir kişinin emekli olduğu ülkede bir QROPS kurulmasına gerek yoktur; daha ziyade, bir kişi emekli maaşını başka bir yargı merciine taşıyabilir ve tercih ettiği ülkeye ödenen yardımlardan yararlanabilir.
Vergilendirme
Bir QROPS'un fonlar üzerinden dahili olarak ve ödeme üzerinden nasıl vergilendirileceğine karar vermedeki kritik konu, intifa hakkı sahibinin (emekli veya lehtar) ikamet ettiği ülke ile emekli maaşının bulunduğu yargı alanı arasındaki çifte vergi anlaşması olacaktır. Vergi, intifa hakkı sahibinin ikamet ettiği ülkenin tröstleri veya sözleşmeye dayalı emekli maaşlarını tanıyıp tanımadığından etkilenebilir. Örneğin, Fransa ve İspanya'da artık vergiden muaf olmayan Emeklilik Başlangıcı Götürü Tutar (genellikle vergiden muaf götürü tutar olarak bilinir) gibi yardımların alınmasında vergi uygularlar. ABD gibi bazı ülkeler aşağıda daha ayrıntılı olarak ele alınmaktadır.
HMRC şunu belirtir:
Bölüm 150 (8) uyarınca tanınmış bir denizaşırı emeklilik planı, Emeklilik Planları (Ülke Kategorileri ve Yurtdışı Emeklilik Planları ve Tanınan Yurtdışı Emeklilik Planları için Gereklilikler) 2006 Yönetmeliği (SI 2006/206) kapsamında belirtilen aşağıdaki gereksinimleri karşılayan bir denizaşırı emeklilik programıdır. . (Ülke Sicil Kategorileri):
- bir Avrupa Birliği Üye Devleti, Norveç, Lihtenştayn veya İzlanda, Hindistan ve Amerika Birleşik Devletleri'nde kurulmuş olmalıdır. (HM Gelir ve Gümrük'ün bu yetki alanlarına ilişkin mevzuatı, sistemi izlemek ve iyileştirmek için düzenli olarak güncellenir - uygunsuzluk bir bütün anlamına gelir ülke listeden çıkarılabilir.)
- Birleşik Krallık'ın bilgi alışverişi ve ayrımcılık yapmama hükümlerini içeren bir Çifte Vergilendirme Anlaşması'na (DTA) sahip olduğu bir ülke veya bölgede kurulmuş olmalıdır - RPSM14101046'daki listeye bakın (belirli Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının hükümleri hakkında daha fazla bilgi vardır. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Kılavuzu) veya
- Kabul edilen devir sırasında, programın kurallarının aşağıdakileri sağlaması şartını yerine getirin:
- Aktarılan fonların en az% 70'i, üyeye ömür boyu gelir sağlamak amacıyla program yöneticisi tarafından tayin edilecektir,
- Program kapsamında üyeye ödenecek emeklilik yardımları (ve ilgili toplu ödeme), transferle ilgili oldukları ölçüde, 165. maddede yer alan 1. emekli maaşı kuralı uygulandığında olacağından daha erken ödenemez ve
- Programın üyeliği, kurulduğu ülke veya bölgede ikamet eden kişilere açıktır.
165. maddede yer alan 1. emeklilik kuralı, üye program kapsamında bir emekli maaşı almaya hak kazanmadan hemen önce hastalık durumu karşılanmadığı sürece, üyenin normal asgari emeklilik yaşına ulaştığı günden önce hiçbir emekli maaşı ödemesinin yapılamayacağını belirtir.
QROPS, HMRC tarafından onaylanmamıştır. İsimlerinin yayınlanmasına izin veren QROPS listesi HMRC web sitesinde mevcuttur ve düzenli olarak güncellenir.
Nisan ve Mayıs 2012'de HMRC, QROPS'un kurulabileceği yetki alanlarını değiştiren yeni bir dizi düzenleme getirmiştir.
Guernsey daha önce QROPS için başlıca yargı yetkisiydi, ancak yerel mevzuat ile HMRC düzenlemeleri arasındaki bir ihtilaf nedeniyle 300'den fazla program listeden çıkarıldı. Guernsey'e yapılan önceki emekli maaşı transferleri eski QROPS kurallarına göre "dedesi" idi, ancak Guernsey'e yapılacak herhangi bir yeni transfer, Guernsey yerlileri ile aynı gelir vergisi oranında vergilendirilmek zorunda kalacaktı.
Bu, Cebelitarık ve Malta'nın daha popüler QROPS destinasyonları haline gelmesine yol açtı.
Malta, bir AB üye devleti olarak, o zamanlar endüstri için çekici bir teklif olarak görülüyordu. Halihazırda AB üye devletleri de dahil olmak üzere diğer ülkelerle 65'in üzerinde Çifte Vergilendirme Anlaşması bulunmaktadır. Tüm kurallara ve prosedürlere uyulmasını sağlamak için HMRC ile çalışmak üzere yerel düzenleyicilerin kurulması ile QROPS pazarının gelişiminde proaktif olmuştur.
Yeni düzenlemelerin yürürlüğe girmesinden bu yana, QROPS Kıbrıs'ta da kapatıldı ve şu anda esas olarak Malta, Man Adası, Yeni Zelanda ve Cebelitarık'ta mevcuttur.
Bir QROPS, genel olarak İngiliz emeklilik kurallarına * uygun olarak çalışmalıdır (Aşağıdaki Bahar Bütçesi 2017'ye bakın). Emekli maaşını bir QROPS'a aktaran bir Birleşik Krallık emekli maaşı, transfer gerçekleşmemiş olsaydı olacağı gibi benzer bir pozisyonda olmalıdır. QROPS'u Birleşik Krallık'taki bir emekli maaşından ayıran şey, HMRC tarafından belirlenen kurallara uyarken, ikamet ettiği ülkenin mevzuatı uyarınca bir emeklilik planı olarak tanınması gerektiğidir. Emekli maaşının bulunduğu yerdeki yargı yetkisi kuralları Birleşik Krallık kurallarından farklı olduğundan, bu durum, bir İngiliz emeklilik planına kıyasla hamiline sağlanan sosyal yardımlara yol açar. Birleşik Krallık'a döndükten sonra, bir QROPS emeklilik geliri yabancı emekli maaşı olarak değerlendirilecek ve gelirinin yalnızca yüzde 90'ı üzerinden vergilendirilecektir; bu boşluk Nisan 2017'de kapandı.
QROPS sınırlı durumlarda faydalı olabilir. Örneğin:
- Ömür Boyu Ödeneğin ihlal edilebileceği yerler
- Emekli aylığı sahibi Birleşik Krallık ile Çifte Vergi Anlaşması bulunmayan bir yargı bölgesinde yaşıyorsa
- Gelişmiş yatırımcıların, bir İngiliz emekli maaşına izin verilmeyecek standart dışı ve düzenlenmemiş fonlara ihtiyaç duyduğu durumlarda
- Avustralya ve Yeni Zelanda gibi emekli maaşı sahiplerinin ikamet ettiği ve vergi avantajları sunan belirli yargı bölgeleri
- 75 yaşına yaklaşanlar, vefatı üzerine aileye tek bir ödeme ile fonun tamamının vergisiz ödenmesini isteyenler için (yargı bu tür yardımları vergilendirmiyorsa)
Birleşik Krallık'ta önemli sayıda Çifte Vergi Anlaşması bulunduğundan, Birleşik Krallık vatandaşı olmayan kişilere vergi indirimi olmaksızın gelirin ödenmesine izin verildiğinden, QROPS için sınırlı itiraz olabilir. QROPS kendileri vergi pozisyonunu belirlemez; bir emekli maaşının nasıl vergilendirileceğini belirleyen Çifte Vergi Anlaşmasıdır.
2015 yılının Nisan ayı ortalarında QROPS listesine yapılan güncelleme, Qualifying etiketinin kaldırılmasına neden oldu. Bu nedenle, liste artık Tanınan Yurtdışı Emeklilik Planları listesi olarak biliniyor. Bu, listede görünen programların uygun olmayabileceğini açıklığa kavuşturmak için yapıldı. Birçok Avustralya ve Yeni Zelanda Kiwisaver programı, Birleşik Krallık emeklilik yaşından önce denizaşırı bir emeklilik planına erişilemeyeceğini belirten yeni yasal aracı karşılamadığı için listeden çıkarıldı.
Haziran 2015'te, İngiliz emeklilik mevzuatı, emekli maaşını bir Tanımlanmış Fayda emeklilik planından transfer eden herkesin , ikamet ettikleri ülkeden profesyonel tavsiyelerle birlikte hazırlanan bir Mali Davranış Otoritesi (FCA) tarafından düzenlenmiş bir emeklilik transfer uygunluk raporuna sahip olma şartını da getirmiştir .
QROPS programlarının, üyeye yapılan ödemeleri transferin gerçekleştiği tarihten itibaren en az on yıl süreyle HMRC'ye bildirmesi gerekir.
Nisan 2015'te, Ülke Kategorileri Yönetmeliklerinin 3. bölümünde yapılan bir değişiklik, HMRC'nin Emeklilik Yaş Testi olarak tanımladığı şeyi ekledi; o
[(6A)The benefits payable to the member under the scheme, to the extent that they consist of the member's relevant transfer fund, are payable no earlier than they would be if pension rule 1 in section 165 applied.]
Bu gereklilik, bölüm 2 (4) (b) 'de zaten yer aldığı için bu şaşırtıcı bir ilavedir. Değiştirilen yönetmeliğin taslaklarından anlaşılıyor ki, departman bu yeni gerekliliği planın, planın kurallarının veya program sağlayıcısının davranışının düzenlenmesi yerine ev sahibi ülkenin hukuk sistemine hedeflemiştir.
Yine Nisan 2015'te, HMRC, tüm QROPS programlarına bir mektup yazdı ve onlardan, Emeklilik Yaş Testi'ni nasıl karşıladıklarını HMRC'ye yazılı olarak bildirmelerini istedi; Programın kurulduğu ülkenin kanunları uyarınca veya üye sağlık nedeniyle emekli olmadıkça, programın kurallarının 55 yaşından önce İngiliz vergi muafiyet fonlarından yararlanmaya izin vermediğini söylemek. 2015 HMRC kılavuzu, HMRC'nin yeni 6A bölümünün, Emeklilik Yaş Testi'nin bu yöntemlerden herhangi biri ile uygulanabileceği şekilde okunabileceği görüşüne işaret etmektedir.
Kiwisaver Yasası 2006 (NZ) Çizelge 1 bölüm 8 ve 10 programları, üyelerin ilk evi satın almak için veya önemli mali zorluklar durumunda geri çekilebilmesini gerektirmektedir. QROPS, konut mülklerinin satın alınmasına izin veremez veya İngiliz emeklilik yaşından önce erişime izin veremez. Bu nedenle, HMRC'nin 19 Mayıs 2015'te yayınlanan QROPS listesi hiçbir Kiwisaver planı içermedi ve sonuç olarak büyük ölçüde azaltılmış bir Yeni Zelanda listesi.
HMRC Nisan 2015 tarafından getirilen değişiklikler birçok QROPS yetki alanında dramatik bir etkiye sahipti. Özellikle, o zamanlar en büyük QROPS yargı mercii olan ve bunun tek bir şemaya indirildiğini gören Avustralya, kamu transferlerine kapalı bir plan. 2016 Avustralya'ya girerken, HMRC ROPS listesine az sayıda ek program eklendi, ancak hiçbiri kamu transferlerine açık değil.
2015 yılında da uygulamaya konulan önemli bir değişiklik, QROPS'un İngiliz emeklilik mevzuatındaki değişikliğe uygun olarak Esnek Düşüşü sunabilmesiydi. Bu tanıtıldı, ancak AB içindeki QROPS yargı bölgeleri ile sınırlandırıldı.
Bu, IOM ve Cebelitarık gibi ana QROPS yetki alanlarını şu anda Esnek Düşüşü sunamayacak durumda bıraktı. Malta bundan hızlı bir şekilde yararlandı ve Esnek Düşüşü sunan ilk ülke oldu. Şu anda Esnek Düşüşü uygulayabilen tek QROPS yetki alanı olmaya devam ediyor.
2017 Bahar Bütçesi
2017 Bahar Bütçesi'nde duyurulduğu üzere hükümet, Finans Yasası 2017'de QROPS'a yapılan emeklilik transferlerine% 25 vergi harcı uygulamak için yasa çıkaracak . Kişilerin emekli maaşlarını transfer etmek için gerçekten ihtiyaç duydukları durumlarda transferlerin vergiden muaf yapılmasına izin verecek şekilde istisnalar yapılacaktır.
- hem bireysel hem de emeklilik programı Avrupa Ekonomik Alanı ( EEA ) içindeki ülkelerde veya
- EEA dışındaysa , hem bireysel hem de emeklilik programı aynı ülkedeyse veya
- QROPS bireyin işveren tarafından sağlanan mesleki bir emeklilik düzenidir
Transferden sonraki 5 vergi yılı içinde kişinin durumu değişirse, transferin vergi uygulaması yeniden değerlendirilecektir. Değişiklikler, 9 Mart 2017 ve sonrasında talep edilen transferler için geçerli olacaktır.
Hükümet ayrıca, Finans Yasası 2017'de, İngiliz vergi indirimi olan ve 6 Nisan 2017 tarihinde veya sonrasında nitelikli bir yurtdışı emeklilik planına aktarılan fonlardan yapılan ödemelere İngiliz vergi kurallarını uygulamak için yasa çıkaracaktır. Kişinin o dönemde Birleşik Krallık'ta ikamet edip etmediğine bakılmaksızın, transferin ardından ilk 5 tam vergi yılında yapılan ödemeler için İngiliz vergi kuralları geçerli olacaktır.
Nitelikli tanınmış denizaşırı emeklilik planları: TIIN transferleri için ücret 8 Mart 2017'de yayınlandı.
ABD'de ikamet edenler için QROPS transferleriyle ilgili endişeler
2013'ten beri ABD'de ikamet edenler için QROPS kullanımına ilişkin artan endişeler var. Birkaç IRS soruşturması, birçok ABD muhasebecisinin yanı sıra Birleşik Krallık / ABD emeklilik uzmanlarının bu tür transferleri engellemesine yol açtı. Ayrıca, İngiliz emekli maaşlarının Malta, Cebelitarık ve Isle gibi üçüncü taraf ülkelere devredilmesi gibi, QROPS mütevelli heyetlerinin ABD'de ikamet eden intifa hakkı sahiplerinden (emeklilik sahipleri) QROPS mütevellilerini tüm sorumluluklardan muaf tutan feragatnameleri imzalamalarını istemesine yol açtı % Adam, uygun rollover dağılımları olarak kabul edilmez. IRS, bu tür transferlerin vergiye tabi olabileceğini açıkça belirtti.
Not: ABD vergi kanunu ve çifte vergilendirme anlaşması uyarınca, Birleşik Krallık'ta kayıtlı bir emekli maaşından Birleşik Krallık'ta kayıtlı başka bir emekli maaşına yapılan transfer uygun kabul edilir. IRS Memorandum AM 2008-009 (21 Ağustos 2008), Bölüm 402 (c) (4), vergiyle ilgili olarak, Birleşik Krallık'ta kayıtlı bir emekli maaşından orijinal eyalet (Birleşik Krallık) dışındaki bir transferin "uygun bir devreden çıkarma" olmadığı anlamına gelir dağıtım ". Aslında, Birleşik Krallık'ta kayıtlı bir emekli maaşından ABD'nin kendisine yapılan transferle aynı ışıkta görülüyor, bu da yeterli ve dolayısıyla vergilendirilebilir.
Bazı uzmanlar ayrıca, ABD mevzuatı uyarınca bir güven düzenlemesinin, fonların QROPS içinde vergilendirilebilir olduğu anlamına geldiğini iddia ediyor.
Endişeler , 4 Haziran 2018'de ABD sakinlerine QROPS'un faydaları hakkında yanlış vergi bilgilerinin verildiğine ve komisyonların yatırımcılara ifşa edilmemesine atıfta bulunan bir SEC duyurusu ile doğrulandı . Bu, firmanın 8 milyon dolarlık bir ödeme yapması ve yerel yönetimden ikisine karşı bir mahkeme şikayeti ile sonuçlandı.
Düzenlenmiş Tavsiye
Profesyonel danışmanlar ve İngiliz düzenleyiciler, Birleşik Krallık dışında faaliyet gösteren, düzenlenmemiş QROPS danışmanlık firmaları tarafından verilen tavsiyelerin kalitesi konusunda giderek daha fazla endişe duymaktadırlar. Bir tröst olarak bir QROPS, bunun düzenlemeye tabi bir ürün olmadığı anlamına gelir. Ancak, tröst dahilindeki fonlarla ilgili yatırım tavsiyesi, yalnızca yatırımcının ikamet ettiği yargı alanı için uygun yatırım lisanslarına sahip bir firma tarafından verilmelidir. Sonuç olarak, düzenleyiciler birkaç açıklama yaptı.
24 Ocak 2017'de FCA, QROPS'a transferler konusunda gurbetçilere verilen uygunsuz tavsiyelerin kamuoyuna en son uyarısını yayınladı. Düzenleyici çerçevenin dışında faaliyet gösteren firmalardan veya yalnızca sigortaya dayalı ambalaj malzemeleri satma lisansına ve bazen de düzenlemeye tabi olmayan fonlara sahip olan firmalardan kaçınmak için dikkatli olunmalıdır, bunların hepsine İngiliz emeklilik sisteminde izin verilmemektedir.
Malta
Kişisel Emeklilik Planları için Emeklilik Kuralları 1 Temmuz 2019'da Malta'da yürürlüğe girdi, yani adada bulunan müşterilerle çalışan danışmanların yargı alanında düzenlenmesi gerektiği anlamına geliyor. Bu, daha önce İngiliz emekli maaşını Malta'da nitelikli ve tanınmış bir denizaşırı emeklilik planına (Qrops) aktarmış olan herhangi birinin, danışmanlarının Malta'ya doğru bir şekilde kayıtlı olmasını sağlamaları gerektiği anlamına gelir, böylece onlara tavsiyelerde bulunmaya devam edebilirler.
Doğru kayıt, danışmanın MiFIDII (AB) düzenlemelerine uyması ve müşterinin yaşadığı yeri ve Malta'yı kapsayan bir yatırım lisansına sahip olması gerektiği anlamına gelecektir. AB dışındaki danışmanlar için, müşterinin ikamet ettiği yerde kayıtlı olmanın yanı sıra MiFIDII'ye eşdeğer nitelikte yatırım lisanslarına sahip olmaları gerekir.
Ayrıca bakınız
Birleşik Krallık Dışı Nitelikli Emeklilik Programı