Optimal emek gelir vergisi - Optimal labor income taxation

Optimal emek gelir vergisi , sosyal refah gibi belirli bir ekonomik kriter optimize edilecek şekilde bireysel emek geliri üzerinden bir vergi tasarlama çalışmasına atıfta bulunan optimal vergi teorisinin bir alt alanıdır.

Verimlilik-Özkaynak takası

Optimal emek geliri vergilendirmesine ilişkin modern literatür, büyük ölçüde James Mirrlees'in "Exploration in the Theory of Optimum Income Taxation" adlı eserinden gelmektedir . Hükümetin insanların çalıştıkları saat sayısını veya ne kadar üretken olduklarını gözlemleyemediği, ancak bireylerin gelirlerini gözlemleyebildiği varsayıldığından, yaklaşım asimetrik bilgiye dayanmaktadır . Bu , hükümetin toplayabildiği vergileri sınırlayan teşvik uyumluluğu kısıtlamaları getirir ve yüksek verimli insanları düşük verimli insanlardan daha yüksek oranlarda vergilendirmesini engeller. Hükümet, bu kısıtlamalara tabi olan faydacı bir sosyal refah fonksiyonunu maksimize etmeye çalışır. Verimlilik ve eşitlik arasında bir ödünleşimle karşı karşıyadır:

• Zenginler üzerindeki daha yüksek vergi seviyeleri, yoksullara yeniden dağıtmak için kullanılabilecek gelir yaratır, bu da sosyal refahı artırır, çünkü gelirin marjinal faydası fakirler için zenginlerden daha yüksek (varsayılan) olur;
• Ancak vergilendirme, çalışma teşvikini azaltır ve dolayısıyla işgücü arzının optimal seviyenin altına düşmesine neden olur.

Mekanik, davranışsal ve refah etkileri

Emmanuel Saez , "Optimal Gelir Vergisi Oranlarını Elde Etmek İçin Esneklikleri Kullanmak" başlıklı makalesinde, hem tazmin edilmiş hem de tazmin edilmemiş esneklikleri kullanarak optimal gelir vergisi düzeyi için bir formül türetmektedir. Saez, eşitlik ve verimlilik arasındaki ödünleşimin optimal vergilendirmenin merkezi bir değerlendirmesi olduğunu ve artan oranlı bir verginin uygulanmasının hükümetin kaynaklarını en çok ihtiyaç duyulan yerlere yeniden tahsis etmesine izin verdiğini yazıyor. Ancak bu, daha yüksek gelir düzeyindekileri optimal düzeyde çalışmaktan caydırır. Saez, bir vergi değişikliğinin marjinal etkilerini mekanik, davranışsal ve refah etkilerine şu şekilde ayrıştırır:

• Mekanik etki bireylerleilgili yanıt olarak davranışlarını değişirse vergi değişikliği, hükümet geliri olurdu etkisidir. Vergi artışı için bu olumludur.
• Davranışsal etki vergi değişikliğinin neden olduğu davranış değişikliği başlangıçtaki vergi oranları, hükümet geliri olurdu etkisidir. Vergilerin artırılması işgücü arzını caydıracak ve bu da sonuç olarak daha düşük vergi gelirine yol açacaktır; yani bir vergi artışı için bu negatiftir.
• Refah etkisi vergi değişikliği, bireyin yardımcı programlarını değiştirerek sosyal refah fonksiyonu üzerine sahip olduğu etkidir. Vergi artışı için bu olumsuzdur.

Bu etkilerin toplamı optimumda sıfır olmalıdır. Bu koşulun sağlanması, eğer gelirler Pareto dağıtılırsa , optimal üst vergi oranı için aşağıdaki formülle sonuçlanır :

${\displaystyle \tau ={\frac {1-{\bar {g}}}}{1-{\bar {g}}+{\bar {\zeta }}^{u}+{\bar {\zeta }}^{c}(\alpha -1)}}}$

nerede:

• ${\görüntüleme stili\tau }$ vergi oranı
• ${\görüntüleme stili {\bar {g}}}$üst sınıf vergi mükellefleri için sosyal marjinal faydanın, sosyal refah fonksiyonuna bağlı olarak hükümet için kamu fonlarının marjinal değerine oranıdır. Durum , hükümetin üst sınıf vergi mükelleflerinin refahını umursamadığı ve onlardan mümkün olduğunca fazla gelir elde etmek istediği bir duruma tekabül ediyor, bu nedenle ayar , geliri maksimize eden üst vergi oranı için bir formül veriyor.${\ Displaystyle {\bar {g}}=0}$${\ Displaystyle {\bar {g}}=0}$
• ${\ Displaystyle {\bar {\zeta }}^{u}}$ve sırasıyla kompanze ve dengeli olan esnekliği arasında iş kaynağı ; Daha yüksek esneklikler, vergilerdeki bir artışa tepki olarak emek arzının daha fazla düşeceği anlamına gelir.${\ Displaystyle {\bar {\zeta }}^{c}}$
• ${\görüntüleme stili \alfa }$Pareto gelir dağılımındaki şekil parametresidir .

Bu denklemin parametrelerinin ampirik tahmini, geliri maksimize eden en yüksek vergi oranının yaklaşık %50 ile %80 arasında olduğunu gösterir, ancak bu tahmin, daha yüksek esneklikler ve daha düşük bir optimal vergi oranı anlamına gelecek olan uzun vadeli davranışsal tepkileri ihmal eder. Saez'in analizi, en yüksek oran dışındaki vergi oranlarına da genellenebilir.

Aritmetik ve ekonomik etkiler

1970'lerin sonlarında, Arthur Laffer , değişen vergi oranlarının iki etkisinin olduğunu gösteren Laffer eğrisini geliştirdi :

• Bir aritmetik etki - vergi oranları indirilmiş durumdayken, gelir aynı miktarda azalma olacak;
• Bir ekonomik etki - bireylerin düşük vergi oranları üzerinden işlerini çıkışını artırmak için teşvikler sağlamaktadır.

Bunlar, Saez tarafından tartışılan mekanik ve davranışsal etkilere karşılık gelir. Laffer Eğrisi, yeterince yüksek vergi seviyeleri için, (olumsuz) davranışsal etkinin, bir vergi artışının (olumlu) mekanik etkisinden daha ağır basacağını ve dolayısıyla artan vergi oranlarının vergi gelirlerini azaltacağını göstermektedir. Gerçekte, vergi oranı %100 olan vergi geliri, çalışmak için geriye hiçbir teşvik kalmadığından, muhtemelen 0 olacaktır. Bu nedenle, toplanan geliri maksimize eden vergi oranı tipik olarak %100'ün altında olacaktır - Saez'in tahmin ettiği gibi, geliri maksimize eden en yüksek oran %50 ile %80 arasındadır.

Aile ve cinsiyet etkileri

Yalnızca "işgücü piyasasına girme" şeklinde piyasa faaliyetinde bulunan ekonomik aktörlerin ücretleri üzerinden gelir vergisi yükümlülüğü bulunduğundan, boş zamanlarını tüketebilen veya ev hanımı hizmeti vererek piyasa dışında hane üretimi yapabilen kişiler, örneğin bir işçi kiralamak yerine ev hanımı hizmetleri sunabilmektedir. hizmetçi daha hafif vergilendirilir. ABD gelir vergisi kanunundaki "evli müşterek başvuru" vergi birimi ile, ikinci maaşlının geliri, birinci ücretlinin vergilendirilebilir gelirine eklenir ve böylece en yüksek marjinal oranı alır. Bu tür vergiler, çiftin çocuk bakımına büyük ihtiyaç duyduğu yıllarda kadınları işgücünden uzaklaştıran büyük bir çarpıklık yaratır.

Optimal doğrusal gelir vergisi

Eytan Sheshinski , verginin gelirin doğrusal bir fonksiyonu olduğu basitleştirilmiş bir gelir vergisi modelini inceledi: burada y gelirdir, t(y) y , 1- b geliri olan bir birey tarafından ödenen vergidir. vergi oranıdır ve a , götürü bir vergidir. Amaç, sosyal refahı (bireysel hizmetlerin toplamı) maksimize edecek şekilde a ve b değerlerini bulmaktır . ${\görüntüleme stili t(y)=-a+(1-b)y}$

Onun modelinde, tüm ajanlar, tüketim ve emeğe bağlı olan aynı fayda fonksiyonuna sahiptir: . Tüketim c , gelir sonrası vergi tarafından belirlenir: . Vergi öncesi gelir y emek miktarı l ve doğuştan gelen yetenek faktörü n tarafından belirlenir , burada ilişkinin de doğrusal olduğu varsayılır: . Her birey , faydasını maksimize eden emek miktarına l karar verir : . Bu kararlar, emek arzını a ve b vergi parametrelerinin bir fonksiyonu olarak tanımlar . ${\görüntüleme stili u=u(c,l)}$${\displaystyle c(y)=yt(y)=a+by}$${\görüntüleme stili y=y(n,l)=n\cdot l}$${\görüntüleme stili u(a+bnl,l)}$

Belirli doğal varsayımlar altında, optimum lineer vergi sahip olduğu kanıtlanmıştır bir > 0, yani sıfır geliri olan bireylere pozitif götürü-sum sağlar. Bu, negatif gelir vergisi fikriyle örtüşmektedir . Ek olarak, optimal vergi oranı, işgücü arzının minimum esnekliği ile azalan bir kesir ile yukarıda sınırlanmıştır .

Gelişmeler

Optimal emek geliri vergilendirmesi teorisi, basit bir optimal doğrusal vergilendirme modeliyle başladı. Daha sonra optimal doğrusal olmayan gelir vergisini dikkate almak için geliştirildi. Ardından, standart modelin çeşitli uzantılarını ele aldı: vergiden kaçınma, gelir kaydırma, uluslararası göç, rant arayışı , göreceli gelir kaygıları, çiftler ve çocuklar ve nakit dışı transferler.

Ayrıca bakınız

• Negatif gelir vergisi , bazı ekonomistler tarafından birçok farklı refah programı yerine yoksul nüfusa yardım etmenin en uygun yolu olarak kabul edilir.
• Optimal sermaye geliri vergilendirmesi , sermaye kazançlarından elde edilen gelir üzerindeki optimal vergi teorisidir.

Referanslar