Çin'de gelir vergisi - Income tax in China
Çin'de Bireysel Gelir Vergisi (genellikle kısaltılmış İİT ) 45 yüzde 3'ten yüzde vergi oranları ile kademeli vergi sistemi üzerinde uygulanır. 2019 itibarıyla Çin, ülkede 183 günden fazla ikamet eden kişilere dünya çapında kazanılan gelir üzerinden vergi vermektedir. Sistem, bağımsız olarak yönetilen Hong Kong ve Makao'nun gelir vergisi sisteminden ayrıdır .
Mükelleflerin bireysel gelir vergisi mükellef vergi mükelleflerini ve yerleşik olmayan mükelleflerin ikisini de içerir. Tam olarak vergi ödeme yükümlülüğü olan yerleşik bir vergi mükellefi, Çin içindeki veya dışındaki kaynaklardan elde edilen tüm gelirler için bireysel gelir vergisi ödemek zorundadır. Mukim olmayan vergi mükellefi, yalnızca Çin'den elde ettiği veya sağladığı gelir üzerinden bireysel gelir vergisi ödeyecektir.
Bireysel gelir vergisi, ülkede yaşayan vatandaşların ve bireylerin gelirleri ile ülke dışındaki şahısların ülkeden elde ettikleri gelirler üzerinden devlet tarafından alınan bir tür gelir vergisidir. Bazı ülkelerde, bireysel gelir vergisi, mali gelirin büyük bir bölümünü oluşturan ana vergidir ve ekonomi üzerinde büyük bir etkiye sahiptir.
Bireysel gelir vergisi kanununda yapılan bir değişiklik taslağı , 19 Haziran 2018 tarihinde 13. Ulusal Halk Kongresi daimi komitesinin üçüncü oturumuna görüşülmek üzere sunulmuştur. Bu, 1980 yılında yürürlüğe girdiğinden bu yana vergi kanunun yedinci revizyonudur. Gelir vergisi kanununu değiştirmeye ilişkin NPC daimi komitesinin 27 Ağustos 2018 tarihinde 13. NPC daimi komitesinin beşinci oturumuna müzakere için sunuldu. Taslak karara göre, giderlerin düşülmesi için temel standart 60.000 olarak belirlenecek. Yeni vergi oranı % 3 ile% 45 arasında değişmeden yılda yuan veya ayda 5.000 yuan .
31 Ağustos 2018'de, aylık minimum 5.000 yuan eşik ve en son eşik ve vergi oranı 1 Ekim 2018'den itibaren uygulanarak bireysel gelir vergisi yasasını revize etme kararı kabul edildi. [1]
Geliştirme geçmişi
Çin Cumhuriyeti döneminde Çin, maaşlar üzerinden gelir vergisi ve menkul kıymet mevduatı faizleri için gelir vergisi alıyordu.
1950 yılında, eyalet konseyi tarafından ilan edilen vergi idaresinin uygulanmasına ilişkin yürütme ilkeleri, bireysel gelir üzerinden alınan ve daha sonra "ücret üzerinden gelir vergisi" olarak adlandırılan vergi türlerini listeliyordu. Ancak, düşük verimlilik seviyesi ve kişi başına düşen gelir nedeniyle Çin, düşük ücret sistemi uyguladı ve vergiler konulmasına rağmen hiçbir zaman alınmadı.
1 Eylül 1980'de, beşinci Ulusal Halk Kongresi'nin üçüncü oturumu , Çin Halk Cumhuriyeti'nin bireysel gelir vergisi yasasını kabul etti ve ilan etti. Çin'in bireysel gelir vergisi sistemi böylece kuruldu.
10 Eylül 1980'de, Çin Halk Cumhuriyeti'nin bireysel gelir vergisi kanunu, beşinci Ulusal Halk Kongresi'nin üçüncü oturumunda kabul edildi.
1980'den sonra, Çin'in kendisini içeride canlandırma ve dış dünyaya açılma politikasına uyum sağlamak için Çin, Çin Halk Cumhuriyeti'nin kentsel gelir vergisine ilişkin geçici düzenlemeleri olan Çin Halk Cumhuriyeti'nin bireysel gelir vergisi yasasını formüle etti. ve kırsal bireysel endüstriyel ve ticari haneler ve Çin Halk Cumhuriyeti'nin bireysel gelir düzenleme vergisi ile ilgili geçici düzenlemeleri. Yukarıdaki üç vergi kanunu ve yönetmeliğinin ilanından ve uygulanmasından sonra, kişisel gelir düzeyinin ayarlanmasında, ulusal mali gelirin artırılmasında ve yabancı ülkelerle ekonomik ve teknolojik işbirliği ve alışverişin teşvik edilmesinde olumlu bir rol oynadılar. Bununla birlikte, bazı sorunlar da ortaya çıkmıştır.
Eylül 1986'da, Çin'in yerel kişisel gelirindeki büyük değişikliklere yanıt olarak, eyalet konseyi, kişisel gelir düzenleyici verginin birleşik olarak toplanmasını şart koşan "Çin Halk Cumhuriyeti'nin kişisel gelir düzenleme vergisine ilişkin geçici düzenlemelerini" ilan etti. Çin vatandaşlarının geliri.
Birleştirilmiş vergi, adil vergi yükü, vergi sistemi için, 31 Ekim 1993'te, Ulusal Halk Kongresi'nin daimi komitesinin sekizinci oturumu, Ulusal Halk Kongresi'nin 'bireysel gelir vergisi yasasının' değiştirilmesine ilişkin daimi komitesini kabul etti. Çin Halk Cumhuriyeti'nin kararı "aynı gün Çin Halk Cumhuriyeti'nin bireysel gelir vergisi yasasında yeni bir değişiklik yaptı" (bundan böyle vergi yasası olarak anılacaktır).
28 Ocak 1994'te eyalet konseyi, Çin Halk Cumhuriyeti'nin bireysel gelir vergisi yasasının uygulanmasına yönelik düzenlemeleri yayınladı.
1 Ocak 2002'de, bireysel gelir vergisi gelirleri orantılı olarak merkezi ve yerel yönetimler arasında paylaştırıldı.
Temmuz 2003'te, Çin Maliye Bakanlığı mali bilimi enstitüsü, mevcut bireysel gelir vergisi sisteminde reform yapmayı öneren "Çin'in yerleşik gelir dağılımı durumu ve mali ve vergi düzenleme politikaları" başlıklı bir rapor yayınladı. bireysel gelir vergisi ve orta gelir grupları için düşük vergi oranı politikası benimseyin.
22 Ekim 2003 tarihinde, Çin Halk Cumhuriyeti Ticaret Bakanlığı, faiz vergisi tahsilatının kaldırılmasını ve bireysel gelir vergisi muafiyet miktarının artırılmasını önerdi.
27 Ekim 2005 tarihinde, 10. Ulusal Halk Kongresi'nin daimi komitesinin 18. oturumu, üçüncü değişiklik, NPC daimi komitesi aracılığıyla, bireysel gelir vergisi kanunu kararının, 1 Ocak'tan itibaren 1600 yuan muafiyet tutarının değiştirilmesi konusunda oy kullandı. , 2006.
29 Aralık 2007'de, 10. Ulusal Halk Kongresi'nin daimi komitesinin 31. oturumu, beşinci oturumda değiştirildiği gibi, bireysel gelir vergisi muafiyet miktarını 1600 yuan'dan 1 Mart 2008'den 2000 yuan'e yükseltti.
30 Haziran 2011'de 11. Ulusal Halk Kongresi'nin 21. daimi komitesi toplantısında altıncı değişiklik yapıldı. Daha sonra, eyalet konseyi 600 numaralı emri çıkardı ve Çin Halk Cumhuriyeti'nin bireysel gelir vergisi yasasının uygulanmasına yönelik revize edilmiş düzenlemeler 1 Eylül 2011'de yürürlüğe girdi.
Yedinci kez tadil edilen 13. Ulusal Halk Kongresi'nin daimi komitesinin beşinci oturumu 31 Ağustos 2018'de yapıldı. Revizyon, Çin'de bireysel gelir vergisinin kapsamlı ve sınıflandırılmış vergilendirmesinin paralel modunu açıyor, ücretler ve maaşlardan elde edilen geliri, işçilik hizmetlerinin ücretini, el yazmalarının ücretlerini ve telif ücretlerini kapsamlı beyanname için kapsamlı gelirde birleştiren ve bireysel gelir vergisi giderinin kesinti tutarı 5000 yuan olarak ayarlanmıştır. Daha sonra, 22 Aralık 2018 tarihinde, eyaletler meclisince [2018] 41 sayılı bireysel gelir vergisinin özel ek indirimi için geçici tedbirler ve 707 sayılı Eyalet Meclisi'nin revize edilmiş kararnamesi, Çin Halk Cumhuriyeti'nin bireysel gelir vergisi yasasının uygulanması. [2]
Haziran 2018'de Çin Ulusal Halk Kongresi (NPC), ITT'de reform yapmak için bir değişiklik kabul etti. Vergi makamları, uygulama kuralları taslağını yayınlamış ve yorum için önlemleri değiştirmiştir. Dwyer, China Briefing'e şunları söyledi: "Değişiklikler çok derin ve Çin vatandaşlarının yanı sıra göçmenler üzerinde de etkisi olacak. Bay Dwyer ayrıca gurbetçilerin ve işverenlerinin tetikte olması gerektiği konusunda uyardı:" Yetkililer muhtemelen TSEV denetimlerini güçlendirecekler - özellikle gurbetçi yöneticiler veya çok sayıda gurbetçi çalıştıran şirketler için ".
31 Ağustos 2018'de NPC, Çin Halk Cumhuriyeti (ÇHC) HTE Yasasında Değişiklik Taslağı'nı kabul etti ve 1 Ocak 2019'da yürürlüğe girecek.
Vergilendirmenin amacı
Yasal nesne
Mükellefler Çin'de bireysel gelir vergisinin Çin vatandaşlarını gelen Çin'de gelir elde ve vatandaşlarından yabancı uyruklu olmak üzere Çin'de ikamet olmadan Çin'den gelir elde edenler Çin ve bireyler ikamet eden suretiyle ek gelir elde kişilerdir Hong Kong , Macau ve Tayvan.
Yerleşik vergi mükellefleri
Ocak 2019'dan itibaren geçerli olan BT Yasası değişikliğine göre, Çin'de ikamet eden veya ikametgahı olmayan ancak Çin'de tek bir vergi yılı içinde en az 183 gün kalan kişiler yerleşik vergi mükellefi olarak sınıflandırılır ve sınırsız vergi mükellefi olarak sınıflandırılır. Vergi ödemesi, yani Çin içinde ve dışında elde ettikleri gelirler üzerinden bireysel gelir vergisi öderler.
Yerleşik olmayan vergi mükellefleri
Çin'de ikametgahı veya ikametgahı bulunmayan veya Çin'de bir yıldan daha az ikamet eden kişiler, yerleşik olmayan vergi mükellefi olarak sınıflandırılır ve sınırlı vergi yükümlülüğüne sahiptir.
Vergi içeriği
- Ücret ve maaşlardan elde edilen gelir
- Kişisel hizmetler için yapılan ödemelerden elde edilen gelir
- Yazarın ücretinden elde edilen gelir
- Telif ücretlerinden elde edilen gelir
- Iş geliri
- Faiz Temettü ve İkramiye Geliri
- Mülk kiralamasından elde edilen gelir
- Mülkiyet devrinden elde edilen gelir
- Tesadüfi gelir
- Diğer gelir
Vergi oranları
Uygulanabilir vergi oranı
Bireysel gelir vergisi, farklı vergi kalemlerine göre üç farklı vergi oranı sağlar:
- Kapsamlı gelir (ücret ve maaşlardan elde edilen gelir, kişisel hizmetlerin ücretlerinden elde edilen gelir, yazarın ücretinden elde edilen gelir ve telif ücretlerinden elde edilen gelir) yedi düzeyli artan oranlı vergi oranına tabi olacak ve aylık vergilendirilebilir gelir temelinde vergilendirilecektir. Vergi oranı, bir bireyin aylık maaşı ve maaşının vergilendirilebilir gelir miktarına göre, en yüksek seviye% 45 ve en düşük seviye% 3 olmak üzere yedi seviyeye ayrılmıştır.
- Ticari faaliyetlerden elde edilen gelir, 5 kademeli artan bir vergi oranına tabi olacaktır. Yıllık bazda hesaplanan ve aylık olarak peşin ödenen münferit sınai ve ticari hanehalklarının üretimi ve işletilmesinden elde edilen gelir ile faaliyet için sözleşmeli veya kiralanmış işletme ve kuruluşların yıllık vergilendirilebilir gelirlerinin beş sınıfa bölünmesi, en düşük sınıf% 5 ve en yüksek sınıf% 35'tir.
- Faiz, temettü ve ikramiyelerden, mülk kiralamasından elde edilen gelirlerden, mülk devrinden elde edilen gelirden, şarta bağlı gelirden ve diğer gelirlerden elde edilen bireysel gelir vergisi, % 20'lik orantılı vergi oranında parça parça olarak alınacaktır .
Koleksiyon yönetimi
Çin bireysel gelir vergisinin tahsilat yöntemi, kaynak stopajı ve öz beyanı yürütür, kaynak stopajına dikkat eder.
Bireysel gelir vergisinin tahsilat yöntemi, aylık vergi ve yıllık vergi olarak ikiye ayrılabilir. Bireysel endüstriyel ve ticari hane halklarının üretim ve ticari faaliyetlerinden elde edilen gelir, işletmelerin ve kurumların sözleşmeli veya kiralanmış faaliyetlerinden elde edilen gelir, belirli ticaretlerin ücret ve maaşlarından elde edilen gelir ve Çin Halk Cumhuriyeti dışındaki kaynaklardan elde edilen gelir için ödenmesi gereken vergi olacaktır. yıllık bazda tarh olunan; diğer gelirler için ödenecek vergi aylık olarak alınacaktır.
| Vergiye tabi gelir (aylık) | |||
|---|---|---|---|
| [RMB] 'den itibaren | [RMB] | vergi oranı | Hızlı kesinti |
| 1 | 2.999 | % 3 | 0 |
| 3.000 | 11.999 | % 10 | 210 |
| 12.000 | 24.999 | % 20 | 1.410 |
| 25.000 | 34.999 | % 25 | 2.660 |
| 35.000 | 54.999 | % 30 | 4.410 |
| 55.000 | 79.999 | % 35 | 7.160 |
| 80.000 | bitmiş | % 45 | 15.160 |
1 Ekim 2018'den itibaren geçerlidir
- Vergi muafiyeti : Hem ikamet edenler hem de yerleşik olmayanlar için 5000 RMB.
- Yaygın kesintiler : çoğu maaşlı, devlet emekli maaşlarından, sağlık sigortasından ve işsizlik sigortasından kesinti olabilir, bunların üçü de düzenli olarak maaştan kesilir; Bazı ücretliler ayrıca bir konut ödeneği de düşebilir
- Vergiye tabi gelir = gelir - vergi muafiyeti
- Aylık vergi formülü: (vergilendirilebilir gelir * vergi oranı) - hızlı kesinti = vergi
- Örnek: ((10.000 - 5.000) *% 10) - 210 = 290 RMB vergi olarak
Not hem vergi oranı ve hızlı kesinti, vergi muafiyeti 'SONRA 'gelir' dayandığını: 'vergiye tabi gelir'.
Konut
1 Ocak 2019 itibariyle, Çin'de ikamet etmeyen bireyler , vergi yılı boyunca 183 günden fazla süreyle Çin anakarasında bulunmaları halinde dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergilendirilir . Anakara Çin'de 183 günden daha az ikamet edenler, yalnızca Çin kaynaklı gelir üzerinden vergilendirilir. Çin'in "ikametgahı" kavramı, vergi mükellefi bir süre sonra geri dönmek zorunda kalırsa (örneğin, elçilik çalışanları, denizaşırı öğrenciler veya turistler söz konusu olduğunda) kesintisiz kabul edilen "mutat mesken" kavramına dayanmaktadır.
Vergi kesintileri
1 Ocak 2019 tarihinden itibaren, vergi mükellefi, bakmakla yükümlü olduğu çocukların eğitimi, devam eden eğitim, büyük tıbbi masraflar, ipotek faizi veya kira masraflarının yanı sıra yaşlanan ebeveynlere bakma masrafları için kesinti talep edebilir. 2019, bu kesintilerin uygulamaya konulduğu ilk yıldır ve bu nedenle program için bir "deneme" aşaması olarak kabul edilir ve bildirimde iptal edilebilir.
- Çocukların Eğitimi : Çocuk başına yıllık 12.000 RMB (çocuk başına aylık 1.000 RMB). Her iki ebeveyn de% 50 veya bir ebeveyn% 100 indirim yapabilir. Okul öncesi eğitimi ve akademik eğitimi içerir.
- Sürekli Eğitim : Sürekli eğitim alırken, yılda 4,800 RMB (akademik eğitim döneminde ayda 400 RMB). İlgili profesyonel sertifikayı alan yıl için, yılda 3.600 RMB.
- Büyük Tıbbi Giderler : Ağır Hastalıklar Tıbbi gider, Sosyal Sağlık Sigortasının kendi kendine ödenen kısmının 15.000 RMB'sini aşan kısmıdır (Sağlık Sigortası Kataloğunda yer almayan hastalıkları içerir). Yılda 60.000 RMB ile sınırlandırılmıştır. (Bireysel gelir vergisi yıllık beyannamesi sırasında mükelleflerin kendileri tarafından mahsup edilir)
- Mortgage Faizi : Vergi mükellefi veya eşi, kredileri geri öderken ticari bankalardan veya konut fonundan krediler kullanarak ilk evi satın alırsa, kredilerin faizleri yılda 12.000 RMB'ye kadar düşülür (ayda 1.000 RMB)
- Kira : Vergi mükellefi ve eşinin çalıştığı şehirde bir evi yoksa, ev kirası aşağıdaki şekillerde düşülebilir: Büyük şehirlerde, yılda 14.400 RMB (ayda 1.200 RMB). Nüfusu bir milyonun üzerinde olan diğer şehirlerde yılda 12.000 RMB (ayda 1.000 RMB). Nüfusu bir milyon olan diğer şehirlerde, yılda 9.600 RMB (ayda 800 RMB). Bir çift aynı çalışan şehri paylaşıyorsa, ikisinden sadece biri kesinti hakkına sahiptir. Çift farklı şehirlerde çalışıyorsa, her ikisi de kesinti hakkına sahiptir.
- Yaşlıların bakımı, 60 yaşın üzerindeki ebeveynleri veya diğer yasal bakmakla yükümlü oldukları kişileri destekleyen harcamalar için yılda 24.000 RMB. Kesinti çocuklar arasında paylaşılır ve tüm kesinti tek çocuk alır.
Bu altı tür indirim arasında, mükellefler tarafından bireysel yıllık vergi ödemesi yapılırken ciddi hastalıklar düşülür. Diğer beşi ise stopaj yükümlüsü tarafından aylık kesinti için müracaat edilebilir.
Yukarıda belirtildiği gibi izin verilen büyük miktarda kesinti ve genel evrensel kesinti ile, yürürlükteki genel nüfusun% 80'inden fazlası kişisel gelir vergisi ödemiyor. Ulusal hükümet esas olarak perakende ve toptan satış seviyelerinde satışlara dayalı tüketim vergileriyle, mal sahibinin öldüğü sırada alınan emlak vergileriyle finanse edilmektedir.