Avustralya'da gelir vergisi - Income tax in Australia

Bir serinin parçası
Vergilendirme
Maliye politikasının bir yönü
Politikalar Hükümet geliri Emlak vergisi denkleştirme Vergi geliri Vergi dışı gelir Vergi Kanunu Vergi dilimi Vergi eşiği Muafiyet Kredi kesinti Vergi vardiyası Vergi indirimi vergi tatili Vergi avantajı Vergi teşviki Vergi reformu Vergi uyumlaştırması Vergi rekabeti çifte vergilendirme temsil Birlikler Tıbbi tasarruf hesabı
ekonomi Genel Teori Fiyat etkisi Aşırı yük Vergi oranı Laffer eğrisi Optimal vergi teoriler Optimum sermaye gelir vergisi Vergi Dağılımı Vergi oranı Düz ilerici gerileyen Orantılı
Toplamak Gelir Servisi gelir damgası Vergi tahakkuku Vergiye tabi gelir Vergi haczi Vergi iadesi Vergi koruması Vergi ikametgahı Vergi hazırlığı Vergi soruşturması Vergi sığınağı Özel vergi tahsilatı iltizam
uyumsuzluk Genel Vergi kaçakçılığı Vergi kaçırma Vergi direnci Vergi sığınağı kaçakçılık Kara borsa Bildirilmeyen istihdam Kurumsal Vergi inversiyonu Yanlış fiyatlandırmayı aktarın Temel erozyonu ve kar kaydırma (BEPS) Çift İrlandalı Hollandalı Sandviç tek malt CAIA/Yeşil Jersey Konumlar Vergi cennetleri kurumsal sığınaklar Offshore finans merkezleri (OFC'ler) Açık deniz sihirli çemberi Kanal ve Lavabo OFC'leri Finans merkezleri Mali Gizlilik Endeksi Başlıca örnekler İrlanda vergi cenneti İrlanda v Komisyon cüce ekonomi Lihtenştayn vergi meselesi Lüksemburg Sızıntıları Açık Deniz Sızıntıları Cennet Kağıtları Panama kağıtları İsviçre Sızıntıları ABD vergi cenneti olarak Panama vergi cenneti
Türler doğrudan Dolaylı Birim başına ad valorem Sermaye kazançları Karbon Tüketim Kâr payı eko vergi tüketim Yakıt gürcü Hediye brüt gelirler Gelir Miras (mülk) Arsa değeri Maaş bordrosu Pigoviyen Mülk Satış Günah Bekar Pul direksiyon Devir Katma değer (KDV) Kurumsal kar Fazla kar beklenmedik kazançlar Negatif (gelir) Varlık
Uluslararası Finansal işlem vergisi Para birimi işlem vergisi Avrupa Birliği Ortak Konsolide Kurumlar Vergisi Matrahı (CCCTB) Asgari kurumlar vergisi oranı Tobin vergisi ispanyol vergisi Vergi denkleştirme Vergi anlaşması daimi kuruluş Transfer Fiyatlandırması Avrupa Birliği FTT Yabancı gelir kuralı
Ticaret Gelenek Görev Tarife İçe aktarmak İhracat tarife savaşı Serbest ticaret Serbest ticaret bölgesi Ticaret anlaşması ATA Karnesi
Araştırma Akademik Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman savunuculuk grupları Vergi Adalet Ağı (TJN) Vergilendirme ve Ekonomi Politikası Enstitüsü (ITEP) Oxfam (İngiltere) Vergi Vakfı (ABD) Vergi Politikası Merkezi (ABD)
Din kilise vergisi binde sekiz teind ondalık Fiscus Judaicus Leibzoll Tapınak vergisi tolerans vergisi cizye Kharaj humus nisab zekat
Ülkeye göre Tüm ülkeler Vergi oranlarına göre ülkelerin listesi Vergi gelirinin GSYİH'ye oranı Avrupa'da vergi oranları Bireysel Ülkeler Arnavutluk Cezayir Arjantin Avustralya Azerbaycan Bangladeş Butan Brezilya Bulgaristan BVI Kanada Çin Kolombiya Hırvatistan Danimarka Finlandiya Fransa Almanya Yunanistan Hong Kong İzlanda Hindistan Endonezya İran İrlanda İsrail İtalya Japonya Kazakistan Litvanya Malta Fas Namibya Hollanda Yeni Zelanda Norveç Pakistan Filistin Peru Filipinler Polonya Portekiz Rusya Singapur Güney Afrika Sri Lanka İsveç İsviçre Tayvan Tanzanya Birleşik Arap Emirlikleri Birleşik Krallık Amerika Birleşik Devletleri Uruguay
İş portalı  Para portalı
v T e

Avustralya'da gelir vergisi , federal hükümet tarafından bireylerin ve şirketlerin vergilendirilebilir gelirlerine uygulanır . Eyalet hükümetleri, II . Dünya Savaşı'ndan beri gelir vergisi uygulamamıştır . Bireyler üzerinde gelir vergisi hesaplanmaktadır ilerici oranları , ve şirketler için iki hızından biriyle. Ortaklıkların ve tröstlerin gelirleri doğrudan vergilendirilmez, ancak ortaklara veya lehtarlara dağıtımı üzerinden vergilendirilir. Gelir vergisi, Avustralya vergi sistemi içinde hükümet için en önemli gelir kaynağıdır . Gelir vergisi, federal hükümet adına Avustralya Vergi Dairesi tarafından toplanır .

Gelir vergisi hesaplandığı altında iki tüzük vardır Gelir Vergisi Değerlendirme Yasası 1936 ve Gelir Vergisi Değerlendirme Yasası 1997 ; birincisi yavaş yavaş ikincisine yeniden yazılıyor. Vergilendirilebilir gelir, değerlendirilebilir gelir ile izin verilen kesintiler arasındaki farktır. Bireysel vergi mükellefleri için üç ana değerlendirilebilir gelir türü vardır: kişisel kazançlar (maaş ve ücretler gibi), ticari gelir ve sermaye kazançları . Bireylerin vergilendirilebilir geliri, %0 ila %45 arasında artan oranlarda ve ayrıca %2'lik bir Medicare vergisi ile vergilendirilirken, şirketler tarafından elde edilen gelir, yıllık ciroya bağlı olarak %30 veya %27,5 oranında vergilendirilir, ancak temettü hesaplamasına tabidir . Genel olarak, sermaye kazançları yalnızca kazancın gerçekleştiği anda vergiye tabidir ve satılan sermaye varlığının bir yıldan fazla elde tutulması durumunda %50 oranında düşürülür .

Avustralya'da mali yıl , bir sonraki yılın 1 Temmuz'dan 30 Haziran'ına kadar sürer.

Tarih

Avustralya'da ilk gelir vergisi, 1884'te Güney Avustralya tarafından genel bir gelir vergisi ile empoze edildi.

Federal gelir vergisi, ilk olarak 1915'te, Avustralya'nın Birinci Dünya Savaşı'ndaki savaş çabalarını finanse etmeye yardımcı olmak için bir savaş önlemi olarak tanıtıldı . 1915 ve 1942 yılları arasında, hem Eyalet hükümetleri hem de federal hükümet tarafından gelir vergileri toplandı. 1942'de, II. Dünya Savaşı'nı finanse etmek için federal hükümet, Devletleri hariç tutarak tüm gelir vergilerinin artırılmasını üstlendi. Eyaletlerin gelir vergisi yoluyla gelir elde etme yeteneğinin kaybı, federal hükümetin eyaletlere verdiği hibeler ve daha sonra, 1971'de bordro vergilerini eyaletlere verme yetkisinin devredilmesiyle dengelendi .

1951'de, 10.000 sterlin üzerindeki gelirler için en yüksek marjinal vergi oranı, bugün 425.000 ABD Dolarına eşdeğer olan yüzde 75 idi. 1955'ten 1980'lerin ortalarına kadar en yüksek marjinal vergi oranı yüzde 67 idi.

Tarihsel kişisel gelir vergisi oranları ve parantezleri

1983'ten beri aşağıdaki tarihsel kişisel gelir vergisi oranları ve parantezleri ATO'dan alınmıştır. Bu oranlara Medicare vergisi dahil değildir.

Kişisel gelir vergisi

Kişisel gelir üzerinden alınan gelir vergisi artan oranlı bir vergidir . Yerleşik bireysel vergi mükelleflerinin oranları, yerleşik olmayan vergi mükelleflerininkinden farklıdır (aşağıya bakınız). Mukim insanlar için mevcut vergiden muaf eşik 18.200 $ ve bireyler için en yüksek marjinal oran %45'tir. Ayrıca, çoğu Avustralyalı , standardı vergilendirilebilir gelirin %2'si olan Medicare vergisini ödemekle yükümlüdür .

Diğer birçok ülkede olduğu gibi, Avustralya'da da gelir vergisi ücretlerden ve maaşlardan kesilmektedir ve bu da genellikle vergi mükelleflerine geri ödeme yapılmasıyla sonuçlanmaktadır. Bir çalışanın işverene Vergi Dosya Numarasını (TFN) bildirmesi gerekir, böylece işveren maaşından vergi kesebilir. Bir işverene, bankaya veya finans kuruluşuna TFN vermemek suç olmamakla birlikte, bu sayının olmaması durumunda ödeyicilerin %47 oranında (en yüksek marjinal oran artı Medicare vergisi) vergi kesintisi yapmaları gerekmektedir. ilk dolardan. Aynı şekilde, bankaların banka hesaplarından kazanılan faiz üzerinden en yüksek marjinal gelir vergisi oranını, kişinin kendilerine bir TFN sağlamaması durumunda da stopaj yapmaları gerekir. Aynı şekilde kurumlar ve işletme vergi mükelleflerinin de TFN veya Avustralya İşletme Numarasını (ABN) bankaya vermeleri, aksi takdirde bankanın en yüksek vergi oranı üzerinden gelir vergisi kesintisi yapması gerekmektedir.

Bireysel gelir vergisi oranları (yerleşikler)

2020/21 mali yılı

Sakinleri için oranlar şunlardır:

Fazla Gelir (AUD)	Vergi oranı	Etkin genel vergi oranı
0 $	%0	%0
18.200 dolar	%19	%0 - %11.32
45.000 $	%32,5	%11,32 - %24,56
120.000 $	%37	%24,56 - %28,7
180.000 $	%45	%28,7 - %45

Yukarıdaki oranlara aşağıdakiler dahil değildir:

• %2 Medicare vergisi
• Vergiden muaf eşiği etkin bir şekilde 20.543$'a yükselten düşük gelir dengesi.

sağlık vergisi

Ne zaman Medicare tarafından tanıtıldı Hawke İşçi Hükümeti Şubat 1984 yılında, o yardım fonuna bunun bir Medicare vergisi eşlik etti. Vergi, kişisel vergilendirilebilir gelirin %1'i olarak belirlendi ve en düşük gelirli vergi mükellefleri dışındaki herkese uygulandı. Artan tıbbi maliyetleri daha da karşılamak için vergi daha sonra Aralık 1986'da %1,25'e yükseltildi. Düşük gelirli eşik muafiyetleri de artırıldı.

Medicare vergisi, Temmuz 1993'te Keating İşçi Hükümeti tarafından tekrar ek sağlık harcamaları harcamalarını finanse etmek için gelirin % 1.4'üne kadar yükseltildi . Düşük gelirli muafiyet eşikleri de yükseltildi. İki yıl sonra, Temmuz 1995'te Keating İşçi Hükümeti, Medicare vergi gelirlerindeki düşüşü dengelemek için vergiyi %1,5'e yükseltti. Düşük gelir muafiyeti eşikleri yeniden yükseltildi.

Standart Medicare vergisi, Temmuz 1993'ten bu yana, Gillard İşçi Hükümeti'nin Mayıs 2013'te Ulusal Engellilik Sigortası Planını finanse etmek için 1 Temmuz 2014'te %2'ye çıkarılacağını açıklamasına kadar, takip eden yıllarda % 1,5'te kaldı . İşçi Partisi Hükümeti Eylül 2013'te yeniden seçilmedi, ancak Medicare vergisi artışı Temmuz 2014'te planlandığı gibi devam etti. Mayıs 2017'de Turnbull'un Liberal-Ulusal koalisyon Hükümeti , 1 Temmuz 2019'dan itibaren Medicare vergisinin %2'den artacağını açıkladı. Ulusal Engellilik Sigortası Planını tamamen finanse etmek için %2,5'e. Nisan 2018'de bu artıştan vazgeçildi.

Medicare Vergi Oranı	Dönem
%1.00	Şubat 1984 – Kasım 1986
%1.25	Aralık 1986 – Haziran 1993
%1,40	Temmuz 1993 – Haziran 1995
%1,50	Temmuz 1995 – Haziran 2014
%2.00	Temmuz 2014 – mevcut

Düşük gelir vergisi mahsup

Düşük gelir vergisi mahsup (LITO), daha düşük gelirli Avustralya'da ikamet eden bireyler için bir vergi iadesidir. 2012-13'ten bu yana, maksimum LITO miktarı 445 $'dır ve vergilendirilebilir gelir 66.667 $'a ulaştığında mahsup kesilir. LITO, bir bireyin vergi borcunu azaltır ancak yükümlülük sıfıra ulaştığında iade edilmez ve Medicare vergisini düşürmez. LITO, PAYG oranlarının hesaplanmasında kullanılmaz, ancak vergi beyannamesi verildiğinde ATO tarafından otomatik olarak hesaplanır.

Vergiye tabi gelir	Düşük gelir vergisi mahsup (2021–22'ye kadar)
18.200 – 37.000 $	$445
37.001 $ – 66.667 $	37.000$'ın üzerindeki her 1$ için 445$ eksi 1.5c
$66,668 ve üzeri	0 $

Maksimum LITO, 2022–23 gelir yılı ve sonrası için 700 $'a yükseltilecektir. Yeni LITO, yalnızca 2021–22 gelir yılına kadar mevcut olan geçici Düşük ve Orta Gelir Vergisi Mahsupunun (LMITO) yerini alacak.

Vergiye tabi gelir	Düşük gelir vergisi mahsup (2022'den 2023'e kadar)
18.200 – 37.000 $	700 $
37.001$ – 45.000$	37.000$'ın üzerindeki her 1$ için 700$ eksi 5c
45.001$ – 66.667$	45.000$'ın üzerindeki her 1$ için 325$ eksi 1.5c
$66,668 ve üzeri	0 $

Düşük ve orta gelir vergisi mahsup

Düşük ve orta gelir vergisi mahsup (LMITO), Morrison Hükümeti tarafından Temmuz 2019'da uygulamaya konulan ayrı ve geçici bir vergi iadesidir ve 2018–19, 2019–20, 2020–21 ve 2021–22 gelir yılları için geçerlidir. LMITO'nun maksimum miktarı 1.080$'dır ve mahsup, vergilendirilebilir gelir 126.000$'a ulaştığında kesilir. LITO gibi, sorumluluk sıfıra ulaştığında mahsup iade edilmez ve Medicare vergisini azaltmaz. Ayrıca PAYG oranlarının hesaplanmasında kullanılmaz, ancak vergi beyannamesi verildiğinde ATO tarafından otomatik olarak hesaplanır.

Vergiye tabi gelir	Düşük ve orta gelir vergisi mahsup (2021–22'ye kadar)
18.200 – 37.000 $	$255
37.001 – 48.000 $	En fazla 1.080$'a kadar 37.000$'ın üzerindeki her 1$ için 255$ artı 7.5c
48.001$ – 90.000$	1.080 dolar
90.001$ – 126.000$	90.000$'ın üzerindeki her 1$ için 1.080$ eksi 3c
126.001$ ve üzeri	0 $

Küçükler için gelir vergisi

18 yaşın altındaki bireyler yetişkinlerden farklı vergilendirilir. Bu oran, istihdam geliri ve mirasları içeren "istisnai" gelirler için geçerli değildir.

Vergiye tabi gelir	Bu gelir üzerinden vergi	Efektif Vergi Oranı
1 – 417 $	sıfır	%0
417 – 1.307 $	416 doların üzerindeki her 1 dolar için 65c	%0 – 45
1.308 $ ve üzeri	toplam gelirin %45'i	%45

Bireysel gelir vergisi oranları (yerleşik olmayanlar)

2018–19 mali yılı

Vergiye tabi gelir	Bu gelir üzerinden vergi	Etkin vergi oranı
1 – 90.000 dolar	Her 1$ için 32.5c	%32,5
90.001$ – 180.000$	90.000 doların üzerindeki her 1 dolar için 29.250 dolar artı 37c	32,5 – %34.8
180.001$ ve üzeri	180.000 doların üzerindeki her 1 dolar için 62.550 dolar artı 45 sent	34.8 – %45'ten az

Medicare vergisi, yerleşik olmayanlar için geçerli değildir ve yerleşik olmayan bir kişi, düşük gelir vergisi mahsup hakkına sahip değildir.

Önceki vergi yılları için bakınız [1] .

Toplamak

Ücretler üzerindeki gelir vergisi, Kullandıkça Öde (PAYG) olarak bilinen bir stopaj vergisi sistemi aracılığıyla tahsil edilir . Tek işi olan çalışanlar için yıl sonundaki vergilendirme düzeyi, kesintiler uygulanmadan önce ödenmesi gereken miktara yakındır. Tutarsızlıklar ve kesinti tutarları yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilir ve yıllık tahakkuk sonrasındaki iadenin bir parçası olur veya alternatif olarak tahakkuk sonrası ödenebilecek vergi borcunu azaltır.

şirket vergisi

Avustralya şirketlerinin karı 2001'den beri %30'luk sabit bir şirket vergisi oranında vergilendirilmektedir .

1987'den beri, Avustralya şirketleri tarafından ödenen temettüler, Avustralya şirket vergisi ödeyen bir Avustralya şirketinden temettü alan Avustralya'da yerleşik hissedarların vergi kredisi talep etme hakkına sahip olduğu Avustralya temettü hesaplama sistemine tabidir (fransız kredisi olarak adlandırılır). Şirket tarafından beyan edildiği üzere, temettü ile ilişkilendirilen veya atfedilen şirket vergisine ilişkin. Bu tür temettüler ile ilişkili franking kredileri, hissedarın vergi borcuna karşı bir vergi kredisidir. Bu tür temettülere "franked temettüler" denir ve "franked temettüler", herhangi bir ilişkili "imtiyaz kredisi" olmayan temettülerdir. Başlangıçta, 1987'de, vergi borcu üzerindeki fazla franking kredileri kaybedildi, ancak 2000'den beri bu fazla krediler iade edilebilir.

Yerleşik olmayan hissedarlar, vergi kredisi talep etme veya tahakkuk kredilerinin iadesi talep etme hakkına sahip değildir. Yerleşik olmayanlar tarafından alınan karşılıksız temettüler, paylaştırılmış temettüler için geçerli olmayan bir stopaja tabidir .

2015'ten 2016'ya kadar, toplam yıllık ciro eşiği 2 milyon doların altında olan belirlenmiş "küçük işletmeler", %28,5'lik daha düşük bir vergi oranı için uygundu. 1 Temmuz 2016'dan bu yana, toplam yıllık cirosu 10 milyon ABD Dolarından az olan küçük işletmeler, %27,5 oranında azaltılmış bir şirket vergisi oranına sahiptir. Ek olarak, Avustralya Hükümeti 2017'den 2018'e kadar daha düşük vergi oranına sahip tüzel kişilerin "taban oranlı kuruluşlar" olarak bilineceğini duyurdu. Küçük işletme tanımı 2017'den 2018'e kadar 10 milyon ABD Doları'nda kalacak, ancak temel oranlı kurum eşiği (kuruluşların daha düşük bir vergi oranı ödemeye uygun olacağı toplam yıllık ciro eşiği) yükselmeye devam edecek.

Sermaye kazancı vergisi

Avustralya'da sermaye kazancı vergisi (CGT), ayrı bir vergiden ziyade gelir vergisi sisteminin bir parçasıdır. Sermaye kazancı vergisi, Hawke İşçi Hükümeti tarafından Eylül 1985'te uygulamaya kondu ve yıllık fiyat enflasyonunu hesaba katmak için sermaye varlığının maliyet tabanının Tüketici Fiyat Endeksi'ne endekslenmesine izin verdi .

Net sermaye kazançları (imtiyazlar uygulandıktan sonra) vergi mükellefinin vergilendirilebilir gelirine dahil edilir ve marjinal oranlarda vergilendirilir. Sermaye kazançları, yasal olarak bir varlığa sahip olabilecek bireyler, şirketler ve diğer tüm kuruluşlar için geçerlidir. Tröstler genellikle CGT sorumluluklarını lehtarlarına devreder. Ortaklar, ortaklıklar tarafından yapılan CGT üzerinden ayrı olarak vergilendirilir.

1999'da, Howard'ın Liberal-Ulusal koalisyon Hükümeti , 21 Eylül 1999'da saat 11.45'ten sonra (ACT'deki yasal süreye göre) yapılan satın almaların bir sonucu olarak sermaye kazançları üzerindeki (Tüketici Fiyat Endeksini kullanarak) maliyet bazlı endeksleme uygulamasını sona erdirmek için yasa çıkardı. Bu basitleştirilmiş sermaye kazançları ve kayıpları hesaplaması.

Başbakan Howard yönetimindeki Hükümet, maliyet esaslı endekslemeyi, on iki aydan (bir yıl) fazla elde tutulan sermaye varlıklarından elde edilen kazançlara uygulanacak basit bir indirim ödeneği ile değiştirmiştir. İndirim, bireyler için %50 ve uygun emeklilik fonları için %33'tür .

Sermaye kazançlarının hesaplanmasındaki bu değişiklik nedeniyle, satın alma gücünde herhangi bir kazanç elde edilmediğinde bile enflasyon nedeniyle sermaye kazançları vergisi ödenebilir. Ancak, endekslenmiş maliyet esasının geçerli olduğu bazı durumlarda (bir varlığın 21 Eylül 1999 tarihinde saat 11.45'ten (yasal saate göre) önce edinildiği durumlarda) eski endeksleme kurallarının uygulanması daha iyi bir vergi sonucu verir.

Şirketlerin gerçekleştirdiği sermaye kazançları iskonto edilmez. Güven yapıları tarafından elde edilen sermaye kazançları, istisnalar olsa da, genellikle nihai yararlanıcının elinde yapılmış gibi vergilendirilir.

20 Eylül 1985'ten (sermaye kazançları vergisinin yürürlüğe girdiği tarih) bu yana elde tutulan varlıkların elden çıkarılması, CGT'den muaftır.

Yasal çerçeve

Gelir vergisi, iki geniş kategoriye giren değerlendirilebilir gelir üzerinden ödenir: olağan gelir (Gelir Vergisi Değerlendirme Yasası 1997 (Cth) s 6–5)(ITAA97) ve yasal gelir. (alıntı referanslar)

Olağan gelir

Olağan gelir, para veya para değerinde bir fayda gerektirir. Bu, örneğin mevcut bir yükümlülüğün azaltılmasını içerebilir. Kişisel çabadan, kâr amacı güden bir faaliyetten veya yatırım veya mülkten elde edilen gelir gibi gelir getiren bir faaliyetle bir bağ olmalıdır. Ayrıca sermaye niteliğindeki makbuzlar, gönüllü gelirler ve hediyeler adi gelir olarak sınıflandırılmaz.

Bir ticari faaliyetten elde edilen normal veya olağan gelirler, olağan gelir olarak sınıflandırılır. Bir işletme, herhangi bir mesleği, ticareti, istihdamı, mesleği veya çağrıyı içerir, ancak bir çalışan olarak mesleği içermez. Düzenli ve organize, sistematik bir şekilde, büyük ölçekte veya kâr amacı ile yürütülen ticari nitelikteki faaliyetler, genel olarak bir ticari faaliyet olarak kabul edilecektir. Ticari faaliyet olmayan bir faaliyetin hobi olma olasılığı daha yüksektir ve gelir vergiye tabi değildir. Diğer ticari faaliyetlere örnek olarak hırsızlık, kaçakçılık ve yasadışı uyuşturucu ticareti gibi yasa dışı faaliyetler dahildir ve bu faaliyetlerden elde edilen gelir vergiye tabidir.

Olağan gelirin diğer biçimleri, bir vergi mükellefinin normal gelir getirici faaliyetlerinin bir parçası olmayan, ancak kendi başına bir iş olarak kabul edilebilecek tek bir faaliyet olan 'ticaretin doğası gereği macera veya endişe'yi içerir. Bunlar, kâr amacı güden bir plandan kâr elde etmeyi ve bir varlığın girişimci bir şekilde gerçekleştirilmesinin ötesine geçen faaliyetlerden kazanılan kârı içerebilir. Yatırım veya mülkten elde edilen gelir de olağan gelir olarak sınıflandırılır ve şunları içerebilir: kiralamadan elde edilen kira, kredi faizi, temettüler ve isim hakkı.

Olağan gelir miktarını değerlendirirken, sadece kârlar kavramsal bir temelde sayılır.

Vergi amaçlı ikamet

Vergi amaçlı bir mukim tüm kaynaklardan elde edilen gelir üzerinden gelir vergisine tabiyken, vergi amaçlı mukim olmayanlar yalnızca Avustralya kaynaklarından elde ettikleri gelirler üzerinden Avustralya'da gelir vergisine tabidir.

Bir bireyin gelir vergisi açısından mukim olup olmadığını belirlemek için dört test vardır:

• bir Commonwealth emeklilik fonuna katkıda bulunuyorlarsa,
• Avustralya'da yılın yarısından fazlası,
• Avustralya'da ikametgahı veya daimi ikamet yeri varsa veya
• Avustralya'da kalıcı olarak veya önemli bir süre ikamet etmeleri halinde.

Aşağıdaki üç kriterden herhangi birinin kapsamına giren bir şirket, vergilendirme açısından Avustralya'da mukim olarak kabul edilecektir:

• Avustralya'da yerleşik,
• Avustralya'da faaliyet göstermektedir ve merkezi yönetim ve kontrol Avustralya'dadır veya
• Avustralya'da faaliyet göstermektedir ve Avustralya'da mukim hissedarlar tarafından kontrol edilmektedir.

Gelir kaynağı ile ilgili olarak ikametgah düşünüldüğünde başka sorunlar da vardır. Kişisel efor geliri, hizmetlerin ifa edildiği yerde elde edilir ve kâr amacı güden faaliyet geliri, sözleşmenin ifa edildiği yerdir. Mülk geliri mülkün bulunduğu yerde, faiz geliri paranın ödünç verildiği yerde ve temettü geliri ödeme yapan şirketin bulunduğu yerde elde edilir.

Bir vergi mükellefi, vergi amacıyla Avustralya'da mukim olmaktan çıkarsa, bu Sermaye Kazançları Vergisi olayı I1'i tetikler. Bu, vergi mükellefinin, (Avustralya gayrimenkulleriyle ilgili olanlar hariç) tüm varlıkları üzerinden derhal Sermaye Kazanç Vergisi ödemeyi veya bu varlıklar elden çıkarıldığında, vergi mükellefi artık bir vergi mükellefi olmasa bile, Sermaye Kazanç Vergisi ödemeyi seçmesi gerektiği anlamına gelir. o zaman Avustralya'da ikamet eden.

Ayrıca bakınız

• Avustralya'da vergilendirmenin anayasal temeli
• Avustralya'da Vergilendirme

Referanslar

Dış bağlantılar

• Avustralya Vergi Dairesi web sitesi
• Avustralya Vergi Dairesi | Bireysel gelir vergisi oranları
• ATO Vergi Hesaplayıcı
• Avustralya Gelir Vergisi Hesaplayıcısı (mobil uyumlu)
• Avustralya Kişisel Gelir Vergisi Hesaplayıcısı
• Vergi Beyannamesi