Amerika Birleşik Devletleri'nde vergilendirme tarihi - History of taxation in the United States

ABD'de vergi tarihinin neden 1760s İngiliz vergilendirme politikasına karşı sömürge protesto ile başlayan Amerikan Devrimi . Bağımsız ulus, ithalat vergileri ( "tarifeler" ), viski ve (bir süreliğine) cam pencerelerde vergi topladı . Eyaletler ve yöreler , seçmenlerden anket vergileri ve arazi ve ticari binalarda emlak vergileri topladı . Ayrıca, eyalet ve federal tüketim vergileri vardı . Eyalet ve federal miras vergileri 1900'den sonra başlarken, eyaletler (federal hükümet değil) 1930'larda satış vergileri toplamaya başladı. Birleşik Devletler , İç Savaş ve 1890'larda kısa bir süre için gelir vergisi uyguladı . 1913'te, 16. Değişiklik onaylandı ve bir gelir vergisini kalıcı olarak yasallaştırdı.

Türe göre federal vergiler

sömürge vergilendirmesi

Bir İngiliz gazetesi karikatürü , 1765'te Damga Yasası'nın yürürlükten kaldırılmasına tepki gösteriyor .

Sömürge dönemi boyunca yerel, sömürge ve imparatorluk düzeylerinde vergiler düşüktü. Devrime yol açan mesele, parlamentonun, parlamentoda temsil edilmediklerinde Amerikalılara vergi koyma hakkına sahip olup olmadığıydı.

Pul Yasası

1765 Pul ​​Yasası, Büyük Britanya Parlamentosu tarafından kabul edilen dördüncü Damga Yasasıydı ve Amerikan kolonilerindeki tüm yasal belgeler, izinler, ticari sözleşmeler, gazeteler, vasiyetler, broşürler ve oyun kartlarının vergi damgası taşımasını gerektiriyordu. Fransızlar ve İngilizler arasındaki Yedi Yıl Savaşı'nın sonunda, genç subay George Washington'un bir Fransız karakoluna saldırmasıyla başlayan bir savaş olan 1 Kasım 1765'te yürürlüğe girdi. Damga vergisi, kolonileri koruyan askeri varlığı sürdürmenin maliyetini karşılama kapsamına sahipti. Amerikalılar, " Temsil Olmadan Vergilendirme Olmaz " açısından tartışarak güçlü protesto gösterileri düzenlediler . Boykotlar İngiltere'yi damga vergisini kaldırmaya zorlarken, birçok İngiliz lideri Parlamentonun egemenliğini göstermek için sömürgecilere bir şeyler vergilendirmenin gerekli olduğuna ikna etti.

Townshend Gelir Yasası

Townshend Gelir Yasası, 1767'de Parlamento tarafından kabul edilen iki vergi yasasıydı; onlar tarafından teklif edildi Charles Townshend , Maliye Bakanlığı Şansölyesi . Kurşun, kağıt, boya, cam ve çay gibi Amerikan Kolonilerine ithal edilen yaygın ürünlere vergi koydular . 1765 Damga Yasası'nın aksine , yasalar, insanların günlük olarak ödediği doğrudan bir vergi değil, gemi kaptanının yükü boşaltırken aldığı ithalat vergisiydi. Townshend Yasaları ayrıca yasaları görmezden gelen Amerikalıları yargılamak için üç yeni amirallik mahkemesi kurdu .

Şeker Yasası 1764

Bu 1846 litografi, Boston Çay Partisi'nin klasik bir görüntüsü haline geldi .

Şeker, kumaş ve kahve vergisi. Bunlar İngiliz dışı ihracatlardı.

Boston çay partisi

Boston Çay Partisi bir hareketti protesto tarafından Amerikan kolonistler karşı İngiltere için Çay Yasası onlar içine çayın birçok göğüslerini dampingli olduğu Boston Limanı'na . Çay üzerindeki vergi indirimleri, vergi muafiyetine misilleme olarak çayı yok eden Amerikan kaçakçılarının altını oydu. İngiltere sert tepki gösterdi ve çatışma 1775'te savaşa tırmandı.

Baş vergisi

Devlet tarafından bir kişiye, geliri veya değeri ne olursa olsun, sabit bir oranda uygulanan bir değerlendirme.

tarifeler

Federal hükümet için gelir

Tarifeler, ticaret politikasında ve Amerika Birleşik Devletleri'nin ekonomik tarihinde farklı roller oynamıştır . Tarifeler, 1790'lardan I. Dünya Savaşı'nın arifesine kadar, gelir vergileriyle aşılana kadar en büyük federal gelir kaynağıydı . Tarifeden elde edilen gelir, önemli ve büyük limanlarda tahsil edilmesi kolay kabul edildiğinden, ulusun gelir amaçlı bir tarifeye sahip olması gerektiği konusunda anlaşmaya varıldı.

Yerli ekonomiyi koruma yöntemi

Tarifenin oynadığı bir diğer rol de yerel sanayinin korunmasıydı ; tarifenin siyasi boyutuydu. 1790'lardan günümüze, tarife (ve ithalat kotaları ve ticaret anlaşmaları gibi yakından ilgili konular ) muazzam siyasi gerilimler yarattı. Bu stresler , 19. yüzyılda İptal Etme krizine ve Dünya Ticaret Örgütü'nün kurulmasına yol açar .

korumacılığın kökenleri

Ne zaman Alexander Hamilton oldu Hazine Birleşik Devletleri Sekreteri diye yayınladı Manufactures hakkında rapor federal hükümeti finanse etmek geliri yükselterek ek olarak aşırıya kaçmadan tarifeleri uygulayarak, aynı zamanda uygulayarak ekonominin iç üretim ve büyümeyi teşvik edeceğini gerekçeli, kısmen üreticilere verilen sübvansiyonlara (zamanında ödül olarak adlandırılır) yönelik olarak toplanan fonlar. Hamilton tarafından tarife yoluyla aranan temel amaçlar şunlardı: (1) Amerikan bebek endüstrisini rekabet edebilecek duruma gelene kadar kısa bir süre için korumak; (2) hükümetin giderlerini karşılamak için geliri artırmak; (3) lütuflar (sübvansiyonlar) yoluyla üretimi doğrudan desteklemek için geliri artırmak. Bu Kongre tarafından üç tarifeler, geçişi sonuçlandı 1789 Tarifesi , 1790 Tarifesi ve 1792 Tarifesi giderek tarifeleri arttı.

seksiyonalizm

Tarifeler, Kuzey ve Güney arasındaki bölücülüğe katkıda bulundu. 1824 Tarife böyle İngiltere'den demir ürünleri, yün, pamuk tekstil ve tarım malları gibi ucuz ithal malların karşısında Amerikan endüstrisini korumak için tarifeler arttı. Bu tarife, Kuzey ve Güney'in bölgesel çıkarlarının gerçekten çatıştığı ilk tarifeydi, çünkü Güney, İngiltere'den ve Güney'den ham tarım malzemeleri satın alan diğer ülkelerden tarife karşılıklılığından yararlanmak için daha düşük tarifeleri savundu.

1828 tarife de Abominations Tarifesi olarak bilinen ve 1832 Tarife Kuzey ve Güney arasındaki sectionalism hızlandırdı. 1832'de kısa bir an için Güney Carolina, tarife sorunu nedeniyle Birliği terk etmek için belirsiz tehditlerde bulundu. 1833'te Kongre, Kuzey-Güney ilişkilerini kolaylaştırmak için tarifeleri düşürdü. 1850'lerde Güney, tarife politikası üzerinde daha fazla etki kazandı ve ardından indirimler yaptı.

1861'de, İç Savaştan hemen önce, Kongre , yüksek oranlar uygulayan ve 1913 Underwood Tarifesine kadar Amerika Birleşik Devletleri'nde nispeten sürekli bir ticaret koruması dönemini başlatan Morrill Tarifesini yürürlüğe koydu. İki ardıl fatura, İç Savaş'ın sona ermesinden çok sonra tutuldu.

20. yüzyılın başlarında korumacılık

1921'de Kongre , buğday , şeker , et , yün ve yabancı ülkelerden Amerika Birleşik Devletleri'ne getirilen diğer tarımsal ürünlerin oranlarını artıran ve yerli üreticilere koruma sağlayan Acil Durum Tarifesini kabul ederek sanayi yerine yerel tarımı korumaya çalıştı . bu öğeler.

Ancak, bir yıl sonra Kongre , bilimsel tarifeyi ve Amerikan Satış Fiyatını uygulayan Fordney-McCumber Tarifesi adlı başka bir tarifeyi kabul etti . Bilimsel tarifenin amacı, ülkeler arasında üretim maliyetlerini eşitlemekti, böylece hiçbir ülke Amerikan şirketleri tarafından talep edilen fiyatların altına düşemezdi. Üretim maliyetleri arasındaki fark Tarife Komisyonu tarafından hesaplanmıştır. İkinci bir yenilik ise Amerikan Satış Fiyatıydı. Bu, cumhurbaşkanının, ithal edilen malın değil, bir malın Amerikan fiyatının fiyatına göre vergiyi hesaplamasına izin verdi.

1930'da Büyük Buhran'ın patlak vermesi sırasında Kongre, Smoot-Hawley Tarife Yasası aracılığıyla 20.000'den fazla ithal edilen mal üzerindeki tarifeleri rekor seviyelere yükseltti ve çoğu iktisatçının görüşüne göre, diğer ülkelerin karşılık vermesine neden olarak Büyük Buhran'ı daha da kötüleştirdi. Amerikan ithalat ve ihracatı yarıdan fazla.

GATT ve DTÖ Dönemi

1948'de ABD , bir dizi anlaşma yoluyla ticaret üzerindeki tarife engellerini ve diğer nicel kısıtlamaları ve sübvansiyonları azaltan Tarifeler ve Ticaret Genel Anlaşması'nı (GATT) imzaladı.

1993 yılında GATT, imzacılara yeni yükümlülükler getirecek şekilde güncellendi ( GATT 1994 ). En önemli değişikliklerden biri Dünya Ticaret Örgütü'nün (WTO) kurulmasıydı . GATT, uluslar tarafından üzerinde anlaşmaya varılan bir kurallar dizisi iken, DTÖ kurumsal bir organdır. DTÖ, kapsamını ticareti yapılan mallardan hizmet sektörü içindeki ticarete ve fikri mülkiyet haklarına genişletti . Çok taraflı anlaşmalara hizmet etmek için tasarlanmış olmasına rağmen, GATT müzakerelerinin birkaç turunda (özellikle Tokyo Turu) çok taraflı anlaşmalar seçici ticaret yarattı ve üyeler arasında parçalanmaya neden oldu. DTÖ düzenlemeleri genellikle GATT'ın çok taraflı bir anlaşma düzenleme mekanizmasıdır.

ÖTV

Viski İsyan : boyama tasvir George Washington yakınında ve askerlerini Fort Cumberland , Maryland bastırmak için kendi yürüyüşü öncesinde, Whisky Ayaklanması batı Pennsylvania'da.

Federal tüketim vergileri , motor yakıtları, lastikler, telefon kullanımı, tütün ürünleri ve alkollü içecekler gibi belirli kalemlere uygulanır. Tüketim vergileri, her zaman olmasa da, genellikle vergilendirilen nesne veya faaliyetle ilgili özel fonlara tahsis edilir.

George Washington'un başkanlığı sırasında , Alexander Hamilton , Amerikan Devrimi'nin savaş borcunu ödemeyen devletler için üstlenme politikasını finanse etmek için damıtılmış içkiler üzerinde bir vergi önerdi . Güçlü bir tartışmadan sonra, Meclis 35-21 oyla viskiye galon başına yedi sentlik bir tüketim vergisi getiren yasayı onaylamaya karar verdi. Bu, Amerikan tarihinde ilk kez Kongre'nin bir Amerikan ürününü vergilendirmek için oy kullanmasına işaret ediyor; bu da Viski İsyanı'na yol açtı .

Gelir vergisi

Federal, Eyalet ve Yerel gelir vergisi GSYİH

Amerika Birleşik Devletleri'nde gelir vergisinin tarihi, 19. yüzyılda savaş çabalarını finanse etmek için gelir vergilerinin dayatılmasıyla başladı. Bununla birlikte, 16. Değişikliğin onaylanmasıyla 1913 yılına kadar gelir vergisinin anayasaya uygunluğundan şüphe duyulmaktaydı (bkz. Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. ) .

Yasal temeller

Amerika Birleşik Devletleri Anayasası'nın I. Maddesi, 8. Kısmı, 1. Maddesi, Kongre'ye "Vergiler, Harçlar, Vergiler ve Vergiler" koyma yetkisi verir, ancak Madde I, Bölüm 8, "Görevler, Vergiler ve Vergiler Birleşik Devletler genelinde tek tip olacaktır. Devletler".

Buna ek olarak, Anayasa, Kongre'nin doğrudan vergileri her bir eyaletin nüfus sayımı nüfusuna orantılı olarak dağıtmasını şart koşarak, özellikle doğrudan vergiler koyma kabiliyetini sınırlandırdı. O düşünüldü baş vergileri ve emlak vergileri (köle her ikisi ya da vergi olabilir) kötüye kullanılıp kullanılmayacağını oldukları ve federal hükümetin meşru bir ilgi vardı hangi faaliyetlere hiçbir ilişkisi yoktu söyledi. Bu nedenle, 9. bölümün dördüncü fıkrası, "Sayımla veya burada daha önce numaralandırmayla orantılı olarak alınmadıkça, hiçbir Kişi veya diğer doğrudan Vergi alınmayacaktır" ibaresini taşımaktadır.

Vergilendirme, aynı zamanda, Federalist Alexander Hamilton tarafından Publius takma adıyla gizlice kaleme alınan Federalist No. 33'ün de konusuydu . İçinde, "Zorunlu ve Uygun" ibaresinin ibaresinin, vergilendirme ile ilgili yasaların mevzuatı için kılavuz görevi görmesi gerektiğini açıklar. Yasama organı yargıç olacaktır, ancak bu yargılama yetkilerinin herhangi bir şekilde kötüye kullanılması, devletler veya daha büyük bir grup olarak halk tarafından bozulabilir.

Verginin konusuna dayalı olarak yasama organının yetkisi üzerinde doğrudan bir sınırlama gibi görünen şey, tartışmalı bir şekilde doğrudan veya dolaylı bir vergi olarak görülebilecek bir gelir vergisine uygulandığında yanlış ve belirsiz olduğunu kanıtladı. Mahkemeler genel olarak, doğrudan vergilerin insanlar (çeşitli olarak "kişi başı", "anket vergisi" veya "kelle vergisi" olarak adlandırılır) ve mülk üzerindeki vergilerle sınırlı olduğuna karar vermiştir. Diğer tüm vergiler genellikle "dolaylı vergiler" olarak adlandırılır.

16. Değişiklik Öncesi

Kongre , Amerikan İç Savaşı'ndaki savaş çabalarının bedelini ödemeye yardımcı olmak için 1861'de ilk kişisel gelir vergisini uygulamaya koydu. 1861 Gelir Yasası'nın bir parçasıydı ( 800 ABD dolarının üzerindeki tüm gelirlerin %3'ü; 1872'de iptal edildi). Kongre ayrıca , 600 doların üzerindeki gelirler için %3, 10.000 doların üzerindeki gelirler için %5'e yükselen 1862 Gelir Yasası'nı da çıkardı . Oranlar 1864'te yükseltildi. Bu gelir vergisi 1872'de yürürlükten kaldırıldı.

1894 Tarife Yasası'nın bir parçası olarak yeni bir gelir vergisi yasası çıkarıldı. O zaman, Amerika Birleşik Devletleri Anayasası , Kongre'nin ancak yasanın bu vergiyi eyaletler arasında her eyaletin nüfus sayımı nüfusuna göre paylaştırması durumunda "doğrudan" bir vergi uygulayabileceğini belirtti .

1895 yılında Amerika Birleşik Devletleri Yüksek Mahkemesi de, hüküm Pollock v. Çiftçi Kredi ve Güven Co. , vergilerin bu kiraları üzerinde gayrimenkul den, faiz kişisel özelliğinden kişisel mülkiyet ve diğer gelirlerinden gelir (ki içerir temettü geliri) direkt edildi emlak vergileri ve bu nedenle paylaştırılması gerekiyordu. Gelir vergilerinin bölüştürülmesi pratik olmadığı için, Pollock kararları mülkten elde edilen gelirler üzerinde federal bir vergiyi yasaklama etkisine sahipti. Mülkten elde edilen geliri vergilendirmeden bireysel ücretleri vergilendirmenin siyasi zorlukları nedeniyle, Pollock kararından On Altıncı Değişikliğin (aşağıda) onaylandığı zamana kadar federal bir gelir vergisi pratik değildi .

16. Değişiklik

Ulusal Arşivlerde Değişiklik XVI

Pollock davasındaki Yüksek Mahkeme kararına cevaben Kongre , 1913'te onaylanan ve aşağıdakileri belirten On Altıncı Değişikliği önerdi :

Kongre, hangi kaynaktan elde edilirse edilsin, çeşitli Devletler arasında paylaştırmadan ve herhangi bir nüfus sayımına veya sayımına bakılmaksızın gelirler üzerinden vergi koyma ve toplama yetkisine sahip olacaktır.

Yargıtay içinde Brushaber v. Union Pacific Railroad , 240 ABD 1 (1916), On Altıncı Değişiklik (herhangi bir kaynaktan kar veya kazanç anlamına gelir) vergi geliri federal hükümetin mevcut gücünü genişletmek etmediğini gösterdi ziyade sınıflandırma olasılığını kaldırıldı gelirin kaynağına dayalı olarak doğrudan vergi olarak gelir vergisi. Değişiklik, faiz, temettü ve kira gelir vergisinin devletler arasında nüfus bazında paylaştırılması gereğini ortadan kaldırdı. Bununla birlikte, coğrafi tekdüzelik yasasına uymak için gelir vergileri gereklidir.

Kongre , 1913 Gelir Yasası'nın bir parçası olarak Ekim 1913'te bir gelir vergisi çıkardı ve 3.000 doların üzerindeki net kişisel gelirlere yüzde 1, 500.000 doların üzerindeki gelirlere yüzde 6 ek vergi koydu. 1918 olarak, gelir vergisi üst oran finanse etmek (2018 dolar $ 16.717.815 eşdeğer, $ 1.000.000 geliri)% 77'ye yükseltilmiştir Dünya Savaşı . Ancak zenginler için ortalama oran %15 idi. En yüksek marjinal vergi oranı 1922'de %58'e, 1925'te %25'e ve nihayet 1929'da %24'e düşürüldü. 1932'de, Büyük Buhran sırasında en yüksek marjinal vergi oranı %63'e yükseltildi ve istikrarlı bir şekilde artırılarak, 1925'te % 94'e ulaştı. 1944 (200.000 doların üzerindeki gelir, 2018 doları cinsinden 2.868.625 ABD Doları eşdeğeri). Dünya Savaşı sırasında, Kongre bordro stopajı ve üç ayda bir vergi ödemeleri getirdi.

Vergi oranı indirimleri

Clifford K. Berryman'ın 1933'te Amerika Birleşik Devletleri'nde bir satış vergisi getirme ve gelir vergisine son verme tartışmasının komik bir temsili

İkinci Dünya Savaşı vergi artışlarını takiben, en yüksek marjinal bireysel vergi oranları, en yüksek gelirler için %70'te veya %90'ın üzerinde kaldı ve en yüksek marjinal vergi oranı 1964'e kadar en yüksek gelirler için %70'te kaldı (en yüksek oranı çok az kişi ödedi). %70. Kennedy açıkça yüzde 65'lik bir üst oran talep etti, ancak belirli kesintiler gelir ölçeğinin üst kısmında aşamalı olarak kaldırılmadığı takdirde yüzde 70'e ayarlanması gerektiğini de sözlerine ekledi. Üst marjinal vergi oranı 1982'de %50'ye ve sonunda 1988'de %28'e düşürüldü. Yavaş yavaş 2000'de %39.6'ya yükseldi, ardından 2003-2012 dönemi için %35'e düşürüldü. Kurumlar vergisi oranları %48'den düşürüldü. 1981'de %46'ya ( PL 97-34 ), ardından 1986'da %34'e ( PL 99-514 ) ve 1993'te %35'e yükselmiş, ardından 2018'de %21'e düşürülmüştür.

New Republic'in kıdemli editörü Timothy Noah, Ronald Reagan'ın 1986 tarihli Vergi Reformu Yasası ile nominal marjinal gelir vergisi oranlarında büyük indirimler yapmasına rağmen, bu reformun, daha yüksek marjinal gelirler. Noah, "The Great Divergence" başlıklı on bölümlük dizisinde, 1979'da, Kongre Bütçe Ofisi'ne göre vergi mükelleflerinin en tepedeki yüzde 0,01'i üzerindeki efektif vergi oranının yüzde 42,9 olduğunu, ancak Reagan'ın görevdeki son yılına göre, %32.2 idi. Yüksek gelirler üzerindeki bu efektif oran, Clinton başkanlığının ilk birkaç yılına kadar istikrarlı bir şekilde tutuldu ve %41'lik bir zirveye yükseldi. Ancak, Beyaz Saray'daki ikinci döneminde 30'ların en düşük seviyelerine düştü. Noah'a göre, en zengin Amerikalılar için etkin marjinal gelir vergisi oranındaki bu yüzdelik azalma, %9, özellikle 1980'den 1981'e kadar nominal oranlardaki %20'lik düşüşe kıyasla vergi yüklerinde çok büyük bir azalma değildir. Noah, 1986'dan 1987'ye kadar nominal oranlarda %15'lik düşüş. Amerika'daki en zengin vergi mükelleflerinin gelir vergilerindeki bu küçük indirime ek olarak, Noah, ücretlilerin en alttaki %20'lik kesimi için etkin gelir vergisi yükünün 1979'da %8 olduğunu keşfetti ve Clinton yönetimi altında %6.4'e düştü. Bu efektif oran, George W. Bush Yönetimi döneminde daha da düştü. Bush döneminde, oran %6,4'ten %4,3'e düştü. Bu rakamlar aynı zamanda Kongre Bütçe Ofisi tarafından 1979-2005 yılları arasındaki efektif vergi oranlarının analizine de tekabül etmektedir .

Modern gelir vergisinin gelişimi

ABD'deki en düşük ve en yüksek gelirliler için gelir için tarihsel federal marjinal vergi oranları .

Kongre, 1913'te gelir vergisini yeniden kabul etti ve 3.000 doların üzerindeki net kişisel gelirler için yüzde 1, 500.000 doların üzerindeki gelirler için yüzde 6'lık bir vergi aldı. 1918 yılına gelindiğinde, I. Dünya Savaşı'nı finanse etmek için gelir vergisinin en yüksek oranı %77'ye (1.000.000 doların üzerindeki gelirler için) yükseltildi . En yüksek marjinal vergi oranı 1922'de %58'e, 1925'te %25'e ve nihayet 1929'da %24'e düşürüldü. 1932'de Büyük Buhran sırasında en yüksek marjinal vergi oranı %63'e yükseltildi ve istikrarlı bir şekilde artırıldı.

Dünya Savaşı sırasında, Kongre bordro stopajı ve üç ayda bir vergi ödemeleri getirdi. (Gelirden ziyade) eşitlik arayışında Başkan Franklin D. Roosevelt , 25.000 doların üzerindeki tüm gelirler için %100 vergi önerdi. Kongre bu teklifi yasalaştırmadığında, Roosevelt, özel sektör ve federal hükümet arasındaki sözleşmelerle bağlantılı olarak belirli maaşlarda bir maaş üst sınırı yoluyla benzer bir sonuca ulaşmaya çalışan bir yürütme emri çıkardı. 1944 ile 1951 arasındaki vergi yılları için, bireyler için en yüksek marjinal vergi oranı %91 idi, 1952 ve 1953 için %92'ye yükseldi ve 1954 ile 1963 arasındaki vergi yılları için %91'e geri döndü.

1964 vergi yılı için, bireyler için en yüksek marjinal vergi oranı %77'ye ve ardından 1965 ile 1981 arasındaki vergi yılları için %70'e düşürüldü. 1978'de gelir dilimleri enflasyona göre ayarlandı, böylece daha az insan yüksek oranlarda vergilendirildi. En yüksek marjinal vergi oranı 1982 ile 1986 arasındaki vergi yılları için %50'ye düşürüldü. Reagan 1981 vergi indiriminin %40'ını geri aldı, 1983'te benzin ve bordro vergilerini artırdı ve 1984'te işletmeler için boşlukları kapatarak vergi gelirlerini artırdı. Tarihçi ve iç politika danışmanı Bruce Bartlett'e göre, Reagan'ın başkanlığı süresince 12 vergi artışı, 1981 vergi indiriminin yarısını geri aldı.

1987 vergi yılı için, bireyler için en yüksek marjinal vergi oranı %38.5 idi. Gelirden bağımsız bir şekilde %28'e düşürüldü ve 1988'den 1990'a kadar olan vergi yılları için kurumlar vergileri (%33 "balon oranı" ile birlikte) ile birlikte birçok boşluk ve sığınak ortadan kaldırıldı. Nihayetinde, taban genişletme ve oran indirimi kombinasyonu mevcut vergi gelirinin yaklaşık %4'üne eşit artan gelir

1991 ve 1992 vergi yılları için, Başkan George HW Bush'un Kongre ile yaptığı bir bütçe anlaşmasında en yüksek marjinal oran %31'e yükseltildi .

1993'te Clinton yönetimi önerdi ve Kongre (Cumhuriyetçi desteği olmadan) 1993 vergi yılı için en yüksek marjinal oranda %39.6'ya bir artışı kabul etti, burada 2000 vergi yılı boyunca kaldı.

OECD ve AB'ye kıyasla ABD için GSYİH'nın yüzdesi olarak toplam hükümet vergi gelirleri 15 .

2001'de Başkan George W. Bush , en üst marjinal oranın nihai olarak %35'e düşürülmesini önerdi ve Kongre kabul etti. Ancak, bu aşamalar halinde yapıldı: 2001 için %39,1 en yüksek marjinal oran, ardından 2002 için %38,6 ve son olarak 2003-2010 yılları için %35. Bu önlemin bir gün batımı hükmü vardı ve 2011 vergi yılı için sona ermesi planlandı. Kongre yasayı değiştirmediği sürece, oranların Clinton yıllarında kabul edilen oranlara ne zaman döneceğini; Kongre, 17 Aralık 2010'da Başkan Barack Obama tarafından imzalanan 2010 tarihli Vergi Yardımı, İşsizlik Sigortası Yeniden Yetkilendirme ve İş Yaratma Yasası'nı kabul ederek bunu yaptı.

İlk başta, gelir vergisi Birleşik Devletler Kongresi tarafından kademeli olarak genişletildi ve daha sonra enflasyon, çoğu kişiyi otomatik olarak , gelir vergisi dilimleri enflasyona göre ayarlanana kadar daha önce zenginler için ayrılmış vergi dilimlerine yükseltti . Gelir vergisi artık nüfusun neredeyse üçte ikisi için geçerli. En düşük gelirli işçiler, özellikle bakmakla yükümlü oldukları kişiler, grup olarak hiçbir gelir vergisi ödemezler ve çocuk kredileri ve Kazanılan Gelir Vergisi Kredisi nedeniyle federal hükümetten küçük bir sübvansiyon alırlar .

Hükümet başlangıçta ithal mallar üzerindeki tarifelerle finanse edilirken , tarifeler artık federal gelirlerin yalnızca küçük bir bölümünü temsil ediyor. Vergi dışı ücretler, acentelerin hizmetlerini tazmin etmek veya havalimanı genişletme ve hava trafik kontrolü için uçak biletlerine yerleştirilen ücret gibi belirli güven fonlarını doldurmak için oluşturulur . Genellikle makbuzlar hükümetin gönderme ile, diğer amaçlar için kullanılan "güven" fonlarda yerleştirilmesinin amaçlandığı iou bir şeklinde ( 'Borcum') Federal bağ veya diğer muhasebe ardından ilgisiz akımı para harcama, enstrüman harcamalar.

Net uzun vadeli sermaye kazançları ve belirli nitelikli temettü gelirleri tercihli olarak vergilendirilir. Federal hükümet, genel gelir vergisine ek olarak birkaç özel vergi toplar. Sosyal Güvenlik ve Medicare , kişisel kazanılan gelir üzerinden alınan vergilerle finanse edilen büyük sosyal destek programlarıdır (aşağıya bakınız).

"Gelir" tedavisi

1913'te Onaltıncı Değişikliğin onaylanmasından sonra geçen vergi kanunları bazen "modern" vergi kanunları olarak anılır. 1913'ten bu yana yüzlerce Kongre yasası ve ayrıca tüzüklerin birkaç kodlaması (yani, topikal yeniden düzenlemeleri) kabul edildi (bkz. Kodlama ).

Onaltıncı Değişiklik vergilendirme yetkisinin modern yorumu, Commissioner v. Glenshaw Glass Co. 348 U.S. 426 (1955) belgesinde bulunabilir . Bu durumda, bir vergi mükellefi bir rakipten cezai tazminat kararı almış ve bu ödül üzerinden vergi ödemekten kaçınmaya çalışmıştır. ABD Yüksek Mahkemesi, Kongre'nin gelir vergisini uygularken geliri aşağıdakileri içerecek şekilde tanımladığını gözlemledi:

ne tür ve biçimde olursa olsun ödenen maaşlardan, ücretlerden veya kişisel hizmet tazminatından veya mesleklerden, mesleklerden, ticaretten, işlerden, ticaretten veya satışlardan veya mülkle ilgili işlemlerden elde edilen kazançlar, karlar ve gelirler. gerçek veya kişisel, bu tür bir mülkün mülkiyetinden veya kullanımından veya çıkarlarından kaynaklanan; ayrıca faiz, kira, temettüler, menkul kıymetler veya kazanç veya kâr için yürütülen herhangi bir ticari işlemden veya herhangi bir kaynaktan elde edilen kazanç veya kazançlardan ve gelirden.

Mahkeme, "Bu dil, Kongre tarafından bu alanda vergilendirme gücünün tam ölçüsünü uygulamak için kullanıldı", id. ve "Mahkeme, Kongre'nin niyetini kabul ederek bu geniş deyime liberal bir yapı verdi özel olarak muaf tutulanlar dışındaki tüm kazançları vergilendirin."

Mahkeme daha sonra, şimdi Kongre ve Mahkemeler tarafından vergilendirilebilir gelir tanımı olarak anlaşılan şeyi, "açıkça gerçekleştirilmiş ve üzerinde vergi mükelleflerinin tam hakimiyete sahip olduğu, servete inkar edilemez erişim örnekleri" olarak ilan etti. İD. 431'de. Davalı, bu davada, 1954'te vergi kanununun yeniden yazılmasının vergilendirilebilecek geliri sınırladığını öne sürdü, Mahkeme bu pozisyonu reddetti ve şunları belirtti:

Brüt gelirin tanımı basitleştirilmiştir, ancak mevcut geniş kapsamı üzerinde herhangi bir etki amaçlanmamıştır. Elbette, cezai zararlar makul bir şekilde hediye olarak sınıflandırılamaz ve Kurallarda başka herhangi bir muafiyet hükmüne tabi değildir. Burada söz konusu ödemelerin brüt gelir olmadığını söylersek, yasanın açık anlamına şiddet uygular ve vergilendirme yetkisini anayasal olarak vergilendirilebilir tüm makbuzlar üzerinde taşımaya yönelik net bir yasama girişimini kısıtlardık.

In Conner v. Birleşik Devletler iade kısmen otel masrafları şeklinde, bir çift ateşe evlerini kaybetmiş ve sigorta şirketinden kayıpları için tazminat almıştı. ABD Bölge Mahkemesi, IRS'nin tüm ödeme şekilleri üzerindeki vergileri değerlendirme yetkisini kabul etti, ancak sigorta şirketi tarafından sağlanan tazminatın vergilendirilmesine izin vermedi, çünkü bir ücretten veya kâr amaçlı mal satışından farklı olarak, bu bir kazanç değildi . Mahkemenin belirttiği gibi, "Kongre geliri vergilendirdi, tazminatı değil". Buna karşılık, en az iki Federal temyiz mahkemesi, Kongre'nin bir kalemi, bu kalemin gerçekte gelir olup olmadığına bakılmaksızın anayasal olarak "gelir" olarak vergilendirebileceğini belirtti. Bkz. Penn Mutual Indemnity Co. v. Komiser ve Murphy v. Internal Revenue Serv.

Emlak ve hediye vergisi

Emlak ve intikal vergisinin kökenleri, 19. yüzyılın sonlarında devlet veraset vergisinin yükselişi ve ilerici dönemde ortaya çıktı .

1880'lerde ve 1890'larda, birçok eyalet, bağışları miras alırken vergilendiren veraset vergilerini kabul etti. Birçoğu veraset vergisinin uygulanmasına itiraz ederken, aralarında Andrew Carnegie ve John D. Rockefeller'ın da bulunduğu bazıları mirasın vergilendirilmesindeki artışları destekledi.

20. yüzyılın başında, Başkan Theodore Roosevelt , federal düzeyde kademeli bir miras vergisinin uygulanmasını savundu.

1916'da Kongre, eyalet miras vergilerinde meydana gelen bir bağışçının miras aldığı serveti vergilendirmek yerine, bir bağışçının mülkünün servetini transfer üzerine vergilendiren mevcut federal emlak vergisini kabul etti.

Daha sonra Kongre , bağışçı tarafından verilen hediyelere bir vergi olan hediye vergisini uygulayan 1924 Gelir Yasası'nı kabul etti .

1948'de Kongre, mülk ve hediye vergisi için evlilikten kesinti yapılmasına izin verdi. 1981'de Kongre, eşler arasındaki hediyeler için bu kesintiyi sınırsız bir miktara çıkardı.

Bugün, emlak vergisi, ölen bir kişinin "vergiye tabi mülkünün " devrine, bu mülkün ister vasiyet yoluyla ister eyalet kanunlarına göre devredilmiş olsun, devredilen bir vergidir . Emlak vergisi , Birleşik Devletler'deki Birleşik Hediye ve Emlak Vergisi sisteminin bir parçasıdır . Sistemin diğer kısmı olan hediye vergisi, bir kişinin yaşamı boyunca mülk transferlerine vergi uygular; Hediye vergisi, bir kişi ölmeden hemen önce mülkünü vermek isterse, emlak vergisinden kaçınmayı önler.

Federal hükümete ek olarak, birçok eyalet ayrıca emlak vergisi veya veraset vergisi olarak adlandırılan eyalet versiyonuyla bir emlak vergisi de uygulamaktadır . 1990'lardan bu yana, " ölüm vergisi " terimi , emlak vergisini ortadan kaldırmak isteyenler tarafından yaygın olarak kullanılmaktadır, çünkü siyasi bir konuyu tartışırken kullanılan terminoloji, kamuoyunu etkilemektedir.

Bir varlık bir eşe veya bir hayır kurumuna bırakılırsa, vergi genellikle uygulanmaz. Vergi, bir vasiyetname veya vakıftan mülkün devri veya hak sahiplerine belirli hayat sigortası yardımlarının veya mali hesap meblağlarının ödenmesi gibi, sahibinin ölümüyle sonuçlanan diğer mülk devirlerine uygulanır .

Bordro vergisi

Bordro vergi geçmişi
Kaynak grafik geçmişine göre vergi geliri

Büyük Buhran'dan önce , aşağıdaki ekonomik sorunlar işçi sınıfı Amerikalılar için büyük tehlikeler olarak görülüyordu:

  • ABD'nin federal hükümet tarafından zorunlu kılınan emeklilik tasarrufları yoktu; sonuç olarak, birçok işçi için (hem emeklilik için para biriktirmeyi hem de geçim masraflarını karşılayamayanlar), iş kariyerlerinin sonu tüm gelirlerin sonuydu.
  • Benzer şekilde, ABD'de (herhangi bir tür - işle ilgili veya işle ilgili olmayan) sakatlık nedeniyle engelli vatandaşlara sağlanan federal hükümet tarafından zorunlu kılınan engellilik gelir sigortası yoktu ; sonuç olarak, çoğu insan için, sakatlık yaratan bir yaralanma, böyle bir olaya hazırlanmak için yeterli para biriktirmemişlerse, daha fazla gelir anlamına gelmez (çünkü çoğu insanın işten kazanılan gelir dışında çok az geliri vardır veya hiç geliri yoktur).
  • Buna ek olarak, ağır zeka geriliği ile doğan herhangi biri gibi, hayatları boyunca çalışamayacak durumda olan kişilere sağlamak için federal hükümet tarafından zorunlu kılınan herhangi bir maluliyet gelir sigortası yoktu .
  • Son olarak, ABD'nin yaşlılar için federal hükümet tarafından zorunlu kılınan bir sağlık sigortası yoktu; sonuç olarak, birçok işçi için (hem emeklilik için para biriktirmeyi hem de yaşam masraflarını karşılayamayanlar), iş kariyerlerinin sonu, tıbbi bakım için ödeme yeteneklerinin sonuydu.

oluşturma

1930'larda, Yeni Anlaşma ilk üç sorunu (emeklilik, yaralanmaya bağlı sakatlık veya doğuştan sakatlık) düzeltmek için Sosyal Güvenlik'i tanıttı . FICA vergisini Sosyal Güvenlik için ödeme aracı olarak tanıttı.

1960'larda, dördüncü sorunu (yaşlılar için sağlık hizmetleri) düzeltmek için Medicare tanıtıldı. Bu masrafı karşılamak için FICA vergisi artırıldı.

Gelişim

Başkan Franklin D. Roosevelt , Sosyal Güvenlik (FICA) Programını tanıttı. FICA gönüllü katılımla başladı, katılımcılar yıllık gelirlerinin ilk 1.400$'ının %1'ini Programa ödemek zorunda kalacaklardı, katılımcıların Programa koymayı seçtikleri para her yıl vergi amaçlı gelirlerinden düşülecekti. katılımcılar, Genel işletme fonu yerine bağımsız "Güven Fonu"na yatırılır ve bu nedenle, yalnızca Sosyal Güvenlik Emeklilik Programını finanse etmek için kullanılır ve başka hiçbir Hükümet programı kullanılmaz ve emeklilere yapılan yıllık ödemeler asla vergilendirilmez. gelir olarak.

Lyndon B. Johnson yönetimi sırasında Sosyal Güvenlik, vakıf fonundan genel fona geçmiştir. Katılımcıların Sosyal Güvenlik stopajı için gelir vergisi kesintisi olmayabilir. Göçmenler, Carter yönetimi sırasında Sosyal Güvenlik yardımlarından yararlanmaya hak kazandılar. Reagan yönetimi sırasında Sosyal Güvenlik maaşları vergiye tabi hale geldi.

Alternatif asgari vergi

Alternatif asgari vergi (AMT), 1969 Vergi Reformu Yasası ile tanıtıldı ve 1970'de yürürlüğe girdi. Çok az gelir vergisine sahip oldukları veya hiç vergi ödemedikleri için çok sayıda vergi avantajına hak kazanan 155 yüksek gelirli haneyi hedeflemeyi amaçlıyordu. zamanın vergi kanununa göre.

Son yıllarda, AMT artan ilgi altındadır. İle 1986 vergi reform Yasası , AMT genişletildi ve yüksek vergi devletlerde ev sahipleri refocused. AMT enflasyona ve son vergi indirimlerine endeksli olmadığı için, artan sayıda orta gelirli vergi mükellefi kendilerini bu vergiye tabi buluyor.

2006'da, IRS'nin Ulusal Vergi Mükellefi Avukatı'nın raporu, AMT'yi vergi kanunuyla ilgili en ciddi tek sorun olarak vurguladı. Avukat, AMT'nin vergi mükelleflerini çocuk sahibi oldukları veya yüksek vergili bir ülkede yaşadıkları için cezalandırdığını ve AMT'nin karmaşıklığının, AMT'ye borçlu olan çoğu vergi mükellefinin, beyannamelerini hazırlayana veya IRS tarafından bilgilendirilinceye kadar bunu fark etmemesine yol açtığını belirtti. [2]

Sermaye kazancı vergisi

Federal Sermaye Kazanç Vergisi Tahsilatları 1954-2009 geçmişi tablosu

Sermaye varlıklarından elde edilen kazançlar üzerindeki gelir vergisinin kökenleri, sermaye kazançlarını sıradan gelirlerden ayırmadı. 1913'ten 1921'e kadar, sermaye kazançlarından elde edilen gelir, başlangıçta maksimum yüzde 7'ye kadar olan olağan oranlarda vergilendirildi.

Kongre , 1921 tarihli Gelir Yasası ile varlığın elde tutma süresine göre sermaye kazançlarının vergilendirilmesini olağan gelirlerin vergilendirilmesinden ayırmaya başlamış, en az iki yıl elde tutulan varlıklar için yüzde 12,5 kazanç vergi oranına izin vermiştir.

Tutma süresine bağlı olarak farklı vergi oranlarına ek olarak, Kongre, elde tutma süresine bağlı olarak belirli yüzdelerde sermaye kazançları hariç tutmaya başladı. 1934'ten 1941'e kadar, vergi mükellefleri elde tutma süresine göre değişen kazanç yüzdelerini hariç tutabilir: Kazançların yüzde 20, 40, 60 ve 70'i sırasıyla 1, 2, 5 ve 10 yıl elde tutulan varlıklardan hariç tutulmuştur. 1942'den başlayarak, vergi mükellefleri, en az altı ay elde tutulan varlıklardan elde edilen gelirlerden elde edilen sermaye kazançlarının yüzde 50'sini hariç tutabilir veya olağan vergi oranları yüzde 50'yi aşarsa, yüzde 25'lik bir alternatif vergi oranı seçebilirler.

Sermaye kazançları vergi oranları, 1969 ve 1976 Vergi Reformu Kanunlarında önemli ölçüde artırılmıştır .

1970'ler ve 1980'ler, sermaye kazançları vergi oranlarının dalgalandığı bir dönem gördü. 1978'de Kongre, hariç tutulan kazançlar üzerindeki minimum vergiyi ortadan kaldırarak ve hariç tutma oranını yüzde 60'a çıkararak ve böylece maksimum oranı yüzde 28'e indirerek sermaye kazançları vergi oranlarını düşürdü. 1981 vergi oranı indirimleri, sermaye kazancı oranlarını daha da maksimum yüzde 20'ye indirdi.

1980'lerin sonlarında Kongre, sermaye kazançları vergi oranını artırmaya ve sermaye kazançlarının hariç tutulmasını kaldırmaya başladı. 1986 vergi reform yasası 28 oranında (phaseouts için mükellefler konu için yüzde 33) maksimum hızı yükselterek, uzun vadeli sermaye kazançlarının vergiden muafiyet için şartıyla gelirlerinden dışlama yürürlükten. 1990 ve 1993 bütçe kanunları ile en yüksek olağan vergi oranları artırıldığında, yüzde 28'lik alternatif bir vergi oranı sağlandı. Ancak, diğer vergi hükümleriyle etkileşimler nedeniyle, birçok yüksek gelirli vergi mükellefi için etkin vergi oranları yüzde 28'i aştı.

1990'ların sonu ve içinde bulunduğumuz yüzyılın başlangıcı, sermaye varlıklarından elde edilen kazançlardan elde edilen gelirin vergilendirilmesinde büyük düşüşlerin habercisiydi. 18 aylık ve beş yıllık varlıklar için daha düşük oranlar 1997 yılında Vergi Mükellefi Yardım Yasası ile 1997 yılında kabul edilmiştir . 2001 yılında, Başkan George W. Bush , 1,35 trilyon dolarlık vergi indirim programının bir parçası olarak , 2001 tarihli Ekonomik Büyüme ve Vergi Tahliyesi Uzlaşma Yasasını imzaladı .

kurumlar vergisi

Amerika Birleşik Devletleri'nin kurumlar vergisi oranı 1968 ve 1969'da yüzde 52,8 ile en yüksek seviyedeydi. En yüksek oran en son 1993'te yüzde 35'e çıkarıldı. 2017 yılı "Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası" kapsamında, oran yüzde 21'e ayarlandı.

Ayrıca bakınız

Referanslar

daha fazla okuma