Hızlandırılmış amortisman - Accelerated depreciation

Hızlandırılmış amortisman bir şirket, mali muhasebe 'ya yönelik hangi birkaç yöntemlerden herhangi birine atıfta vergi amaçları, değer kaybettiği bir sabit varlık her yıl alınan amortisman tutar varlıkların yaşamının önceki yıllarda daha yüksek olduğunu şekilde. Finansal muhasebe amaçları için, hızlandırılmış amortisman o amortisman böylece, çok daha verimli İlk yıllarında olması bekleniyor gider daha doğru her yıl kadar nasıl kullanıldığını bir öğenin kullanışlılığı çok temsil edecektir. Vergi amaçları için, hızlandırılmış amortisman ertelenmesi bir yol sağlar kurumsal gelir vergilerini azaltarak vergiye tabi geliri gelecek yıllarda artış vergiye tabi gelir karşılığında, cari yıl içinde. Bu yeni varlıklarını satın almak için işletmelerin teşvik eden bir değerli vergi teşviktir.

İçin finansal raporlama amaçları, hızlandırılmış amortisman en popüler iki yöntem vardır çift azalan bakiye yöntemi ve sum of-yıllık basamak yöntemi. Vergi amaçları için, hızlandırılmış amortisman izin verilen yöntemler mükellef tabidir vergi hukuku bağlıdır. Amerika Birleşik Devletleri'nde, vergi amaçlı iki halen izin verilen amortisman yöntemleri hem amortisman yöntemleri (ACRS ve hızlandırılır MACRS ).

Arka fon

Birçok ülkede şirketler için vergi ödemek karlar : gelirler eksi giderler . İşçilere ödenen maaşlar, girdilerin maliyeti de dahil olmak üzere giderlerin çeşitli türleri vardır amortisman ve amortisman . Vergi amaçlı Karlar olacak, çoğu ülkede, farklı muhasebe kar ya da kazanç .

Her iki Altında finansal muhasebe ve vergi muhasebesi , şirketler bir bedelinin tamamını iddia izin verilmez sermaye varlık derhal gider olarak (uzun yıllar kullanılabilecek herhangi bir varlık). Onlar gerekir itfa periyodu içinde varlığın maliyeti, varlığın faydalı ömrünün genelde bir yaklaşım. Amortisman temeli varlık kazanılmasında şirket tarafından katlanılan maliyettir. Varlığın faydalı ömrünün (3) Amerika Birleşik Devletleri Vergi Kanunu ve mülkiyet sınıf yaşam olarak bilinir Bölüm 168 (e) bakarak belirlenir. Bir örnek bir demiryolu parça 7 yıllık bir kullanım ömrüne sahip olduğunu olurdu. O zaman mülkiyet uygulanabilir iyileşme dönemi bakmak için gerekli olur, çünkü bu, ancak analiz sonu değildir. Uygulanabilir iyileşme dönemi mülkiyet amorti edilmesi gereken yılı aşkın sayısını belirler. Bölüm 168 (e) (1) geçerli bir iyileşme dönemi belirlemek için bir tablo içerir. Bizim 7 yıl demiryolu hattının ardından, tablo 4 yıldan fazla ancak 10 yıldan kısa bir kullanım ömrü olan mülkiyet 5 yıl özelliği olarak ele alınacaktır belirtiyor. Son olarak, amortisman için geçerli kuralı belirlemek için önemlidir. Altı ay kongre, orta aylık kongre ve midquarter kongre: Bölüm 168 (d) (4) ABD Vergi Kanunu'nun üç farklı türde verir. Sözleşmeler mükellef İlk yıl sürebilir ne kadar amortisman düşüldükten belirler. Bu varlık yalnızca yılın bir kısmı için hizmet vermektedir zaman tam bir yıl kesinti iddia vergi mükelleflerini engeller.


Hükümetler genellikle sanayi teşvik etmek özel politika nedenleri vardır vergileri erteleme fırsatlar sağlar. Örneğin, hızlandırılmış amortisman yatırımı teşvik etmek için bazı ülkelerde kullanılan yenilenebilir enerji . Ayrıca, hükümetler ekonomik stres zamanında hızlandırılmış amortisman yöntemleri artmıştır (özellikle ABD hükümeti ayrıca sermaye varlıkları üzerinde amortisman hızlandırmak için 9-11 sonra yasa geçti).

Örnek

Basit bir örnek olarak, bir şirketin satın aldığı jeneratörü 10 yıl sürmesi bekleniyor 1.000 $ maliyeti. 1000 $ sermaye gideri "yukarı kullandı." Edilinceye kadar amortisman en basit formu altında, şirket, harcamaları jeneratörün her yıl maliyetinin 100 $ ayırabilir Hızlandırılmış amortisman altında, şirket beş yıl süreyle jeneratörün maliyetinin 200 $ ayırmaya izin verilebilir.

Şirket yılda kâr 200 $ varsa (jeneratörün maliyeti veya herhangi etkilerin dikkate önce borç ve vergi oranı ve diğer faktörler)% 20'dir:

a) Normal amortisman: şirket her yıl amortisman 100 $ iddia ve sahip vergi kar 100 $; o 100 $ kazanç üzerinde 20 $ vergi ödemek zorundadır. On yıl içinde, vergi 200 $ ödenir.

b) Hızlandırılmış amortisman: şirket son beş yıldır ilk beş yıl için amortisman içinde 200 $ ve hiçbir şey iddia ediyor. İlk beş yıl boyunca, hiçbir vergiye tabi kâr vardır ve hiçbir kazanç vergisi öder. Son beş yıldır, şirket 200 $ bir kazanç vardır ve 200 $ olmak üzere toplam, vergi yılda 40 $ öder.

Bu iki (basitleştirilmiş) vakaları karşılaştırmak için, şirket her iki durumda da vergi 200 $ öder. İkinci durumda, çok daha sonraki dönemde vergi ertelenmiş oldu. Daha sonraki bir döneme vergilerin erteleme göre olumlu olan paranın zaman değeri ilkesi.

(Bu örnek nasıl hızlandırılmış amortisman eserlerin temel gösteri için basitleştirildi. Bu kongre için doğru bir sınıf hayat kurtarma dönem veya hesaptaki etkilemez.)

Ayrıca bakınız

Referanslar

Bölüm 168 (e) (3) Amerika Birleşik Devletleri Vergi Kanunu
Bölüm 168 (e) (1) Amerika Birleşik Devletleri Vergi Kanunu
Bölüm 168 (d) (4) Amerika Birleşik Devletleri Vergi Kanunu

Dış bağlantılar